三、不定項(xiàng)選擇題(本題型共30分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　要求：

　　根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

　　甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。銷售商品售價(jià)不含稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2012年6月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)6月1日，銷貨給A公司200萬(wàn)元，給予購(gòu)貨方10%的價(jià)格優(yōu)惠，該批商品成本150萬(wàn)元，收到購(gòu)貨方銀行匯票。

　　(2)6月2日，銷貨給B公司商品售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，賒銷時(shí)規(guī)定5/10，N/20，B公司5天后提交轉(zhuǎn)賬支票(價(jià)稅一并考慮現(xiàn)金折扣)。

　　(3)6月12日，A公司提出銷售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷售折讓，企業(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務(wù)處理。

　　(4)6月21日，委托D公司代銷商品，售價(jià)50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，月末收到D公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，商品售出50%，按售價(jià)的5%支付給D公司手續(xù)費(fèi)，貨款尚未結(jié)清。

　　(5)6月23日，承攬F(tuán)公司咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，期限15個(gè)月，總收人2500萬(wàn)元，總成本2000萬(wàn)元(均為工資費(fèi)用)，至年末，發(fā)生費(fèi)用支出400萬(wàn)元，預(yù)收勞務(wù)款1000萬(wàn)元，年末確認(rèn)收入成本(按已發(fā)生占總勞務(wù)成本的完成程度)。

　　(6)甲公司月末，營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬(wàn)元，管理費(fèi)用3萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)期末損益，計(jì)人本年利潤(rùn)。

　　47根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(1)，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.甲公司銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　B.甲公司銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.甲公司銷貨給A公司的商品，應(yīng)交納的增值稅稅額為34萬(wàn)元

　　D.甲公司銷貨給A公司的商品，應(yīng)交納的增值稅稅額為30.6萬(wàn)元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分。企業(yè)在銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)銷貨給A公司的商品，應(yīng)交納的增值稅稅額=200×0.9×17%=30.6(萬(wàn)元)。

　　48 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(2)，下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.甲公司銷貨給B公司商品時(shí)，確認(rèn)的應(yīng)收賬款為111.15萬(wàn)元

　　B.甲公司銷貨給B公司商品時(shí)，確認(rèn)的應(yīng)收賬款為117萬(wàn)元

　　C.B公司5天后收到轉(zhuǎn)賬支票后產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.B公司5天后收到轉(zhuǎn)賬支票后應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣的金額為5.85萬(wàn)元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　企業(yè)銷貨給B公司商品時(shí)，確認(rèn)的應(yīng)收賬款=100+100×17%=117(萬(wàn)元);B公司5天后收到轉(zhuǎn)賬支票后產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用;B公司5天后收到轉(zhuǎn)賬支票后應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣=117×5%=5.85(萬(wàn)元)。

　　49 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(3)，下列會(huì)計(jì)分錄編制正確的有(　　)。

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61200

　　貸：銀行存款421200

　　B.借：庫(kù)存商品300000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000

　　貸：銀行存款360000

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

　　貸：庫(kù)存商品300000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　并沒(méi)有退回商品，所以沒(méi)有沖回成本的分錄。

　　50 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(4)，下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.甲公司向受托方D公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

　　B.甲公司收到D公司的代銷清單后，將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)人銷售費(fèi)用

　　C.甲公司收到D公司的代銷清單后，將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)人管理費(fèi)用

　　D.甲公司收到D公司的代銷清單后，應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)為12500元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　51 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(5)，下列會(huì)計(jì)分錄編制正確的有(　　)。

　　A.借：勞務(wù)成本4000000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬4000000

　　B.借：銀行存款10000000

　　貸：預(yù)收賬款10000000

　　C.借：預(yù)收賬款10000000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000

　　貸：勞務(wù)成本4000000

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　C選項(xiàng)應(yīng)為：

　　借：預(yù)收賬款5000000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人5000000

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