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2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)無紙化機(jī)考卷(1)

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:不定項(xiàng)選擇題

  四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題,每題5個(gè)小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  47丙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為l7%,所得稅稅率為25%,提供運(yùn)輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3%,轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。丙公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品,兼營運(yùn)輸勞務(wù)。該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算,原材料賬戶2012年1月1日余額為408萬元,材料成本差異賬戶2012年1月1 日借方余額為8萬元。

  2012年度丙公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本為320萬元,不含稅貨款為800萬元,專用發(fā)票注明的增值稅額為l36萬元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,貨款及增值稅尚未收到;

  (2)上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中,買方用銀行存款支付了購買價(jià)款200萬元和增值稅額,余款則開具了一張面值600萬元,期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票;

  (3)購人材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為400萬元,增值稅為68萬元,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付,該批材料計(jì)劃成本390萬元;

  (4)商業(yè)承兌匯票到期后,以銀行存款支付該款項(xiàng)468萬元;

  (5)發(fā)出材料計(jì)劃成本600萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本400萬元,車間管理部門領(lǐng)用材料計(jì)劃成本160萬元,企業(yè)管理部門耗用材料計(jì)劃成本40萬元。計(jì)算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異;

  (6)用銀行存款購買建筑材料一批用于建造辦公樓,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元,增值稅為13.6萬元,并支付運(yùn)雜費(fèi)2.4萬元,款項(xiàng)已支付;

  (7)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán),取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬元存入銀行,該專利權(quán)的賬面余額為60萬元,累計(jì)攤銷為10萬元;

  (8)本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入160萬元存入銀行,假定發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用(不包括工資)80萬元,均用銀行存款支付;

  (9)分配并用銀行存款發(fā)放職工工資800萬元,其中:生產(chǎn)工人工資400萬元,車間管理人員工資l60萬元,從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資160萬元,在建工程工人工資40萬元;

  (10)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn),取得轉(zhuǎn)讓收入70萬元。該不動(dòng)產(chǎn)原值為80萬元,已提折舊40萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用5萬元;

  (11)用銀行存款購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上的不含稅價(jià)款為80萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,購進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,設(shè)備已交付使用;

  (12)從銀行取得一筆長期借款400萬元存入銀行(不考慮利息的計(jì)提);

  (13)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊200萬元,其中計(jì)入制造費(fèi)用的折舊為140萬元,計(jì)入管理費(fèi)用的折舊為60萬元;

  (14)管理用無形資產(chǎn)攤銷20萬元,用銀行存款支付銷售費(fèi)用25萬元;用銀行存款繳納當(dāng)期增值稅30萬元,所得稅48萬元,營業(yè)稅9萬元;

  (15)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

  要求:根據(jù)上述資料,回答第47-51題。

  根據(jù)業(yè)務(wù)(1)~(3),下列說法中正確的有( )。

  A.業(yè)務(wù)(1)丙公司應(yīng)確認(rèn)的收入為800萬

  B.業(yè)務(wù)(2)丙公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)為600萬

  C.業(yè)務(wù)(3)材料入庫前,先計(jì)入“在途物資”科目

  D.業(yè)務(wù)(3)材料入庫時(shí),應(yīng)確認(rèn)的成本差異為節(jié)約差10萬元

  參考答案: A,B

  答案解析:

  材料入庫前,先計(jì)入“材料采購”科目,應(yīng)確認(rèn)的成本差異為超支差10萬元。相關(guān)分錄如下:

 、黉N售甲產(chǎn)品一批:

  借:應(yīng)收賬款 936

  貸:主營業(yè)務(wù)收入800

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

  借:主營業(yè)務(wù)成本 320

  貸:庫存商品 320

 、诮瑁恒y行存款 (200+136)336

  應(yīng)收票據(jù) 600

  貸:應(yīng)收賬款 936

  對(duì)于業(yè)務(wù)(3),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

  借:材料采購 400

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

  貸:應(yīng)付票據(jù)468

  借:原材料 390

  材料成本差異 10

  貸:材料采購400

  48根據(jù)業(yè)務(wù)(5)~(7),下列說法中正確的是( )。

  A.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為13.56萬元

  B.購買的建筑材料的應(yīng)計(jì)入“工程物資”科目,入賬價(jià)值為96萬元

  C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為16.5萬元

  D.處置無形資產(chǎn)(專利權(quán))發(fā)生的營業(yè)稅,應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加

  參考答案: A,B,C

  答案解析:

  業(yè)務(wù)(5):發(fā)出材料的材料成本差異率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=600× 2.26%=13.56(萬元);

  借:生產(chǎn)成本400

  制造費(fèi)用 160

  管理費(fèi)用 40

  貸:原材料 600

  借:生產(chǎn)成本 9.04

  制造費(fèi)用 3.62

  管理費(fèi)用0.90

  貸:材料成本差異 13.56

  業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:工程物資 96

  貸:銀行存款 96

  處置無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅,應(yīng)沖減營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)(7)的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款 70

  累計(jì)攤銷 10

  貸:無形資產(chǎn) 60

  應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 3.5

  營業(yè)外收入 16.5

  49 丙公司2012年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為( )萬元。

  A.280.9

  B.200.9

  C.260.9

  D.80

  參考答案: A

  答案解析:

  “管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(萬元)。

  50 丙公司2012年度的利潤總額是( )萬元。

  A.201.3

  B.179.47

  C.239.3

  D.246.3

  參考答案: C

  答案解析:

  利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(萬元)。

  51根據(jù)業(yè)務(wù)(10),處理不動(dòng)產(chǎn)的凈損益是( )萬元。

  A.21.5

  B.25

  C.-25

  D.-21.5

  參考答案: A

  答案解析:

  業(yè)務(wù)(10)的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:固定資產(chǎn)清理 40

  累計(jì)折舊 40

  貸:固定資產(chǎn) 80

  借:固定資產(chǎn)清理 5

  貸:銀行存款 5

  借:銀行存款 70

  貸:固定資產(chǎn)清理 70

  借:固定資產(chǎn)清理 3.5

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 3.5

  借:固定資產(chǎn)清理 21.5

  貸:營業(yè)外收入 21.5

  52甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。

  甲公司2013年12月1日有關(guān)科目余額如下:

  (單位:萬元)

  2013年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)):

  (1)12月1日從A公司購入一批A產(chǎn)品500件,每件購買價(jià)為0.2萬元,支付了價(jià)款并取得了增值稅專用發(fā)票,途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元(可以按照7%進(jìn)行抵扣),保險(xiǎn)費(fèi)30萬元,裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用20萬元,驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件,經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理損耗。

  (2)12月5日處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),實(shí)際收到的金額為1000萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為800萬元,其中成本為700萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元。

  (3)12月12日購入B公司股票150萬股作為可供出售金融資產(chǎn),每股買價(jià)為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元),另支付手續(xù)費(fèi)40萬元。年末A公司股票公允價(jià)值為2400萬元,B公司股票公允價(jià)值為300萬元。

  (4)12月15日購入丙公司30%的股份進(jìn)行長期投資,采用權(quán)益法進(jìn)行核算,購入時(shí)支付價(jià)款120萬元,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元,購入時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)。

  (5)甲公司的部分商品委托其他單位銷售,2013年10月31日委托乙公司代銷200件商品,銷售單價(jià)(不含稅)0.15萬元/件,實(shí)際成本0.1萬元/件。2013年12月,收到乙公司開來的代銷清單,代銷商品已全部售出。甲公司向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。乙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費(fèi),尚未向甲公司結(jié)清代銷款。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第52-56小題。

  甲公司12月1日從A公司購入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )萬元。

  A.109.3

  B.160

  C.159.3

  D.139.3

  參考答案: C

  答案解析:

  購入A公司產(chǎn)品的入賬價(jià)值=0.2×500+10×(1-7%)+30+20=159.3(萬元)。

  53甲公司12月5日處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),其處置損益為( )萬元。

  A.230

  B.400

  C.300

  D.200

  參考答案: D

  答案解析:

  處置當(dāng)期的損益=l000- 800=200 (萬 元)

  借:銀行存款 1000

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 1000

  借:其他業(yè)務(wù)成本800

  貸:投資性房地產(chǎn)一成本 700一公允價(jià)值變動(dòng) 100

  將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本:

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

  貸:其他業(yè)務(wù)成本 100(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目,不影響處置當(dāng)期的損益)

  54甲公司關(guān)于業(yè)務(wù)(3)~(5)下列會(huì)計(jì)處理方法表述正確的有( )。

  A.甲公司l2月12日購入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為255萬元

  B.甲公司l2月15日對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資初始投資成本為150萬元

  C.甲公司l2月15日對(duì)丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本進(jìn)行調(diào)整確認(rèn)營業(yè)外收人為20萬元

  D.甲公司發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

  參考答案: C

  答案解析:

  業(yè)務(wù)(3)

  借:可供出售金融資產(chǎn)(150×2-150×0.3+40)29應(yīng)收股利 45

  貸:銀行存款 340

  借:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)(2400-2300+300-295)105

  貸:資本公積一其他資本公積 105業(yè)務(wù)(4),長期股權(quán)投資的初始投資成本=120+10—130(萬元),應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為500×30%=150(萬元),產(chǎn)生營業(yè)外收入20萬元。

  借:長期股權(quán)投資一成本 150

  貸:營業(yè)外收入 20

  銀行存款 130

  業(yè)務(wù)(5):

  發(fā)出代銷商品:

  借:委托代銷商品 (200×0.1)20

  貸:庫存商品 20

  收到代銷清單:

  借:應(yīng)收賬款 35.1

  貸:主營業(yè)務(wù)收入(200×0.15)30應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

  借:主營業(yè)務(wù)成本 20

  貸:委托代銷商品 20

  借:銷售費(fèi)用(30×10%)3

  貸:應(yīng)收賬款 3

  55 關(guān)于2013年12月31日有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列,說法正確的有( )。

  A.存貨項(xiàng)目金額為209.3萬元

  B.長期股權(quán)投資項(xiàng)目金額為l850萬元

  C.可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目金額為2700萬元

  D.應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為732.1萬元

  參考答案: B,C,D

  答案解析:

  存貨項(xiàng)目金額=期初50+(1)159.3-(5)20=189.3(萬元);

  長期股權(quán)投資項(xiàng)目金額=期初(2000-300)+(3)150=1850(萬元);

  可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目金額=(3)2400+(3)300=2700(萬元);

  應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=期初(500+200)+(5)(35.1-3)=732.1(萬元)。

  56 2013年12月份當(dāng)月的營業(yè)利潤是( )萬元。

  A.200

  B.7

  C.207

  D.193

  參考答案: C

  答案解析:

  2013年12月份當(dāng)月的營業(yè)利潤=(2)(1000-800)+(5)(30-20-3)=207(萬元)。

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