四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))：

　　(1)10月1日從A公司購(gòu)入一批產(chǎn)品500件，每件購(gòu)買價(jià)為200元，支付了價(jià)款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10000元(可以按照11%進(jìn)行抵扣)，保險(xiǎn)費(fèi)30000元，裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用20000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

　　(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2010年12月31日購(gòu)入，購(gòu)買總價(jià)款234000元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)11000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限1o年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當(dāng)日取得價(jià)款160000元，發(fā)生清理費(fèi)用2000元。

　　(3)10月12日購(gòu)人B股票15萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費(fèi)40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股權(quán)40%，并能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20000元，購(gòu)買日被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。

　　(5)10月31日取得一項(xiàng)專利技術(shù)的租金收入50000元。該專利技術(shù)為2010年3月20日自行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發(fā)成功并申請(qǐng)了專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為零。

　　(6)月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購(gòu)入A公司的產(chǎn)品盤虧15000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉?fàn)�變質(zhì)，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8000元。

　　47 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是18100元

　　B.該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值是158900元

　　C.購(gòu)入產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)記入相關(guān)費(fèi)用

　　D.短缺的20件的成本屬于合理?yè)p耗，不能從產(chǎn)品成本中扣除

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　購(gòu)入A公司產(chǎn)品的入賬價(jià)值=200×500+10000×(1-11%)+30000+20000=158900(元)

　　借：庫(kù)存商品158900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(200×500×17%+10000×11%)18100

　　貸：銀行存款177000

　　注意這里的運(yùn)費(fèi)中的11%可以抵扣，則運(yùn)費(fèi)的11%可以確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額，而剩余的89%計(jì)入采購(gòu)存貨的成本中。購(gòu)入存貨時(shí)，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)也是要計(jì)人采購(gòu)存貨的成本中。

　　48 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.辦公樓到出售時(shí)的折舊費(fèi)用是92000元

　　B.出售辦公樓的時(shí)候，應(yīng)該把辦公樓的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　C.固定資產(chǎn)購(gòu)人時(shí)的人賬價(jià)值是245000元

　　D.發(fā)生清理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)購(gòu)人時(shí)的人賬價(jià)值=支付的總價(jià)款+另支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)=234000+11000=245000(元);

　　固定資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，至固定資產(chǎn)處置時(shí)共計(jì)提折舊3年10個(gè)月。則該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊=(245000--5000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元);

　　這里的(245000-5000)/(10×12)為固定資產(chǎn)每月計(jì)提的折舊;3×12為三年一共多少月，3×12+10為3年10個(gè)月一共是46個(gè)月。

　　處置時(shí)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理153000

　　累計(jì)折舊92000

　　貸：固定資產(chǎn)245000

　　發(fā)生清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理2000

　　貸：銀行存款2000

　　確認(rèn)處置損益：

　　借：銀行存款160000

　　貸：固定資產(chǎn)清理155000

　　營(yíng)業(yè)外收入5000

　　49 業(yè)務(wù)(3)中交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不計(jì)人交易性金融資產(chǎn)的成本，應(yīng)記入“投資收益”科目的借方。

　　借：交易性金融資產(chǎn)(150000×2-150000×0.3)255000

　　應(yīng)收股利45000

　　投資收益40000

　　貸：銀行存款340000

　　50 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資要采用成本法核算

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是320000元

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是320000元

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是400000元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　取得C公司股權(quán)40%，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)量。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為1000000×40%=400000(元)。因?yàn)槌跏纪顿Y成本小于應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則要調(diào)整初始投資成本的金額，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入80000

　　銀行存款320000

　　51 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)、(6)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額2000元

　　B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷應(yīng)借記“管理費(fèi)用”

　　C.財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盤虧，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存貨盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)(5)根據(jù)題意，符合資本化的金額要結(jié)轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)，形成無(wú)形資產(chǎn)的成本，則無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=符合資本化條件的支出為240000元;無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元);

　　10月31日取得租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的處理：

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本2000

　　貸：累計(jì)攤銷2000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550

　　貸：庫(kù)存商品15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2550

　　批準(zhǔn)處理時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款8000

　　管理費(fèi)用9550

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550

　　注意本題中的專利技術(shù)用于出租，取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收人，根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，確認(rèn)的出租專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。

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