要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1月1日所有者權(quán)益總額為5600萬(wàn)元，其中實(shí)收資本3000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2014年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，接受乙公司投入需要安裝的設(shè)備，合同約定的價(jià)值為2000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為340萬(wàn)元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1500萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價(jià)款98萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，持有期間無(wú)公允價(jià)值變動(dòng)。

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20萬(wàn)元。

　　(4)計(jì)提經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備折舊費(fèi)30萬(wàn)元。

　　(5)按面值發(fā)行三年期、分期付息到期一次還本、年利率為7%的債券2000萬(wàn)元。

　　(6)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9800萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加300萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中罰款支出10萬(wàn)元、稅收滯納金5萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)i00萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)人當(dāng)期損益的工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，除上述事項(xiàng)之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(7)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　(8)年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　(9)年末按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，按5%的比例計(jì)提任意盈余公積。

　　(10)年末宣告分派上年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

　　(11)年末將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù))

　　52 根據(jù)業(yè)務(wù)(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

　　貸：實(shí)收資本1500

　　資本公積——資本溢價(jià)840

　　B.借：銀行存款98

　　投資收益2

　　貸：交易性金融資產(chǎn)100

　　C.借：營(yíng)業(yè)外支出20

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本30

　　貸：累計(jì)折舊30

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，記人“在建工程”，待安裝完工后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)發(fā)生清理，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　53 下列關(guān)于發(fā)行債券業(yè)務(wù)(5)的相關(guān)處理正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)付債券應(yīng)確認(rèn)的金額為2000萬(wàn)元

　　B.對(duì)于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算

　　C.對(duì)于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算

　　D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　發(fā)行債券收到的資金應(yīng)列入現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于吸收投資收到的現(xiàn)金。

　　54 甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.3968

　　B.4018

　　C.4033

　　D.3918

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)借：在建工程2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

　　貸：實(shí)收資本1500

　　資本公積——資本溢價(jià)840

　　(2)借：銀行存款98

　　投資收益2

　　貸：交易性金融資產(chǎn)100

　　(3)借：營(yíng)業(yè)外支出20

　　貸：固定資產(chǎn)清理20

　　(4)借：其他業(yè)務(wù)成本30

　　貸：累計(jì)折舊30

　　(5)借：銀行存款2000

　　貸：應(yīng)付債券——面值2000

　　2014年度利潤(rùn)總額=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(萬(wàn)元)

　　其中9800為資料(6)中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，-5000為資料(6)發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本，-300為資料(6)中的營(yíng)業(yè)稅金及附加，-100為資料(6)中的銷(xiāo)售費(fèi)用，-300為資料(6)管理費(fèi)用，-50為資料(6)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，-30為資料(6)中的營(yíng)業(yè)外支出，-2為資料(1)確認(rèn)的借方投資收益，-20為資料(3)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出，-30為資料(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本。

　　納稅調(diào)整：因?yàn)閷?shí)際可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為100，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)是減去了150，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要將多減的加回來(lái)，即150-100;罰款支出和稅收滯納金也是同樣的道理，也要再加回來(lái)10+5。

　　甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整事項(xiàng)=3968+(150-100)+(10+5)=4033(萬(wàn)元)。

　　55 甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的期末金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.895.98

　　B.156.03

　　C.1043.97

　　D.443.97

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　借：所得稅費(fèi)用(4033×25%)1008.25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1008.25

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　借：本年利潤(rùn)(3968-1008.25)2959.75

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2959.75

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積(2959.75×10%)295.98

　　——提取任意盈余公積(2959.75×5%)147.99

　　貸：盈余公積——法定盈余公積295.98

　　——任意盈余公積147.99

　　盈余公積一月初盈余公積金額600+資料(9)法定盈余公積295.98+資料(10)任意盈余公積147.99=1043.97(萬(wàn)元)。

　　56 甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.3959.75

　　B.4903.72

　　C.2015.78

　　D.3015.78

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)(10)：

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500

　　貸：應(yīng)付股利500

　　業(yè)務(wù)(11)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)943.97

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積295.98

　　——提取任意盈余公積147.99

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利500

　　未分配利潤(rùn)=月初未分配利潤(rùn)金額1000+資料(8)2959.75-資料(11)943.97=3015.78(萬(wàn)元)。

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