9 甲企業(yè)2014年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;收到的捐贈收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年所得稅費用為(　　)Y/元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核所得稅費用的計算。國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;收到捐贈的收入，屬于企業(yè)的利得，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2014年

　　的所得稅費用=(4000-80)X×25%=980(萬元)。

　　10 下列各項中，應(yīng)計人長期應(yīng)付款的是(　　)。

　　A.購買原材料應(yīng)支付的款項

　　B.借人的3年期的借款

　　C.應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃款

　　D.應(yīng)付租入廠房租金

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本題考核長期應(yīng)付款的核算范圍，選項A屬于應(yīng)付賬款，選項B屬于長期借款，選項D屬于其他應(yīng)付款。

　　11 下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的是(　　)。

　　A.銀行本票

　　B.持有2個月內(nèi)到期國債

　　C.銀行承兌匯票

　　D.庫存現(xiàn)金

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)�，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。

　　12 某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額為20萬元�！盁o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為20萬元。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目金額為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.60

　　D.80

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額20萬元�！睙o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，科目余額為20萬元，那么無形資產(chǎn)賬面價值為：賬面余額=累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=100-20-20=60(萬元)。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元，說明無形資產(chǎn)發(fā)生減值，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目金額為50萬元。

　　13 M公司于2014年1月1日以600萬元的價格購進(jìn)N公司當(dāng)日發(fā)行的面值為550萬元的公司債券。其中債券的買價為595萬元，相關(guān)稅費為5萬元。公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。M公司將其劃分為持有至到期投資，則M公司購金N公司債券時，計入“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.550

　　C.50

　　D.5

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　M公司購入N公司債券時，計入“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=支付的總的價款-購入時債券的面值=600-550=50(萬元)。

　　本題會計分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本550

　　——利息調(diào)整50

　　貸：銀行存款600

　　14 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告分配的現(xiàn)金股利

　　B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額

　　D.交易性金融資產(chǎn)持有期閫收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該計人公允價值變動損益，不影響投資收益。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益(或相反分錄)

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告分配的現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　15 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按面值和票面利率計算確定的利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸的(　　)科目。

　　A.公允價值變動損益

　　B.持有至到期投資——成本

　　C.持有至到期投資——應(yīng)計利息

　　D.持有至到期投資——利息調(diào)整

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核持有至到期投資的賬務(wù)處理。對于一次還本付息的債券投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)債券利息收入：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息(票面×票面利率)

　　——利息調(diào)整(差額，或貸記)

　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本×實際利率)

　　16 A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的人賬價值是(　　)元。

　　A.52000

　　B.57778

　　C.59000

　　D.59340

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本題考核委托加工物資的核算。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，因此消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本(既然收回后用于生產(chǎn)非消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，也就是說下一環(huán)節(jié)不再繳納消費稅了，那委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅只能計人生產(chǎn)成本)。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=發(fā)出原材料的實際成本+完工收回時支付的加工費+確認(rèn)的消費稅=50000+2000十70000×10%=59000(元)。

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