第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 4 頁:判斷題 |
第 5 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
57根據(jù)下面內(nèi)容,回答57-61題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,商品、材料銷售價格均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2012年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:
(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元,加工費(fèi)為40萬元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已加工完成,并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。
(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費(fèi)使用,同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房,免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2012年共計(jì)提折舊6萬元,相關(guān)住房在2012年的租金共計(jì)11萬元。
(3)2012年5月5日,甲公司委托丙公司銷售商品150件,商品已于當(dāng)日發(fā)出,每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2012年底,丙公司已對外銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元,增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2012年12月31日收到代銷清單時,向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(4)2012年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元,由于市場價格下跌,預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。
(5)甲公司2012年共取得國債利息收入30萬元,發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2012年全年利潤總額為1200萬元。
甲公司委托乙公司加工的物資,加工完成收回后的入賬價值( )萬元。
A.274
B.290
C.240
D.256
參考答案: C
答案解析:
【解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元),因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)入收回物資的成本。
58 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬,下列說法中正確的有( )。
A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2012年損益的影響金額為17萬元
D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2012年損益的影響金額為6萬元。
59對于業(yè)務(wù)(3),下列說法中不正確的有( )。
A.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2012應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元
B.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2012年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2012年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元
D.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司的分錄為:
發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品150
貸:庫存商品150
收到代銷清單:
借:應(yīng)收賬款140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借:主營業(yè)務(wù)成本100
貸:委托代銷商品100
借:銷售費(fèi)用(120×5%)6
貸:應(yīng)收賬款6
60 對于業(yè)務(wù)(4),下列說法中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元,并計(jì)入管理費(fèi)用
B.2012年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬元
C.甲公司計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
D.甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價準(zhǔn)備
參考答案: B
答案解析:
【解析】相關(guān)分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失(300-280)20
貸:存貨跌價準(zhǔn)備20
企業(yè)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備,在以后期間價值恢復(fù)時,一般是可以轉(zhuǎn)回的。
61下列說法中正確的有( )。
A.甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額為1230萬元
B.甲公司2012年的應(yīng)交所得稅為307.5萬元
C.甲公司2012年的凈利潤為892.5萬元
D.甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額為1210萬元
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)
甲公司2012年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元)
甲公司2012年的凈利潤=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)
關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:所得稅費(fèi)用307.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅307.5
借:遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5
貸:所得稅費(fèi)用5
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