第 1 頁:單項選擇題 |
第 3 頁:多項選擇題 |
第 4 頁:判斷題 |
第 5 頁:不定項選擇題 |
52根據(jù)下面內(nèi)容,回答52-56題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2013年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費):
(1)10月1日從A公司購入一批產(chǎn)品500件,每件購買價為200元,支付了價款并取得了增值稅專用發(fā)票,途中發(fā)生運輸費10000元(可以按照7%進行抵扣),保險費30000元,裝卸費等相關(guān)費用20000元,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺20件,經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理損耗。
(2)10月5日出售一棟辦公樓,該辦公樓于2009年l2月31日購入,購買總價款234000元,另支付相關(guān)手續(xù)費11000元,款項均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計可使用年限10年,預(yù)計凈殘值為5000元,采用直線法計提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素,處置當(dāng)日取得價款160000元,發(fā)生清理費用2000元。
(3)10月12日購入B股票l5萬股作為交易性金融資產(chǎn),每股買價為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元),另支付手續(xù)費40000元。
(4)10月15日以300000元取得C公司股權(quán)40%,并能夠?qū)公司實施重大影響,發(fā)生相關(guān)費用20000元,購買日被投資方的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000000元。
(5)10月31日取得一項專利技術(shù)的租金收入50000元,該專利技術(shù)為2010年3月20日白行研發(fā),發(fā)生研發(fā)費用共300000元,其中符合資本化條件的支出為240000元,2010年6月30日研發(fā)成功并申請了專利權(quán),預(yù)計使用年限為10年,采用直線法進行攤銷,凈殘值為零。
(6)月末進行財產(chǎn)清查,發(fā)現(xiàn)購入A公司的產(chǎn)品盤虧15000元,經(jīng)查屬于管理不善造成的霉?fàn)變質(zhì),其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8000元。
下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的說法正確的是( )。
A.產(chǎn)生的進項稅額是17700元
B.該批產(chǎn)品的入賬價值是159300元
C.購入產(chǎn)品過程中發(fā)生的保險費、裝卸費應(yīng)記入相關(guān)費用
D.短缺的20件的成本屬于合理損耗,不能從產(chǎn)品成本中扣除
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】購入A公司產(chǎn)品的入賬價值=200×500+10000×(1-7%)+30000+20000=159300(元)
借:庫存商品159300
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)(200×500×17%+10000×7%)17700
貸:銀行存款177000
53下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的說法正確的是( )。
A.辦公樓到出售時的折舊費用是92000元
B.出售辦公樓的時候,應(yīng)該把辦公樓的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目
C.固定資產(chǎn)購入時的入賬價值是245000元
D.發(fā)生清理費用的會計分錄為借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“銀行存款”科目
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】固定資產(chǎn)購入時的入賬價值=234000+11000=245000(元)
固定資產(chǎn)當(dāng)月減少,當(dāng)月仍然計提折舊,至固定資產(chǎn)處置時共計提折舊3年10個月。則該固定資產(chǎn)累計折舊=(245000-5000)/10×(3×12+10)/12=92000(元)
處置時,將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理153000
累計折舊92000
貸:固定資產(chǎn)245000
發(fā)生清理費用:
借:固定資產(chǎn)清理2000
貸:銀行存款2000
確認處置損益:
借:銀行存款160000
貸:固定資產(chǎn)清理155000
營業(yè)外收入5000
54業(yè)務(wù)(3)中交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是( )元。
A.300000
B.340000
C.255000
D.295000
參考答案: C
答案解析:
【解析】購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費不計入交易性金融資產(chǎn)的成本,應(yīng)記入“投資收益”科目的借方。
借:交易性金融資產(chǎn)(150000×2-150000×0.3)255000
應(yīng)收股利45000
投資收益40000
貸:銀行存款340000
55下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的說法正確的是( )。
A.取得的長期股權(quán)投資要采用成本法核算
B.長期股權(quán)投資的入賬價值是320000元
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本是320000元
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本是400000元
參考答案: C
答案解析:
【解析】取得C公司股權(quán)40%,所以長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法計量。長期股權(quán)投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元),應(yīng)享有被投資方的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為1000000×40%=400000(元)。
借:長期股權(quán)投資400000
貸:營業(yè)外收入80000
銀行存款320000
56下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)、(6)的說法正確的是( )。
A.無形資產(chǎn)每月的攤銷金額2000元
B.無形資產(chǎn)計提攤銷應(yīng)借記“管理費用”
C.財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盤虧,直接計入“營業(yè)外支出”中
D.由于管理不善造成的存貨盤虧計入“管理費用”
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(5)
無形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元)
10月31日取得租金收入和無形資產(chǎn)攤銷的處理:
借:銀行存款50000
貸:其他業(yè)務(wù)收入50000
借:其他業(yè)務(wù)成本2000
貸:累計攤銷2000
業(yè)務(wù)(6)
期末進行財產(chǎn)清查,產(chǎn)品盤虧時:
借:待處理財產(chǎn)損溢17550
貸:庫存商品15000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2550
批準(zhǔn)處理時:
借:其他應(yīng)收款8000
管理費用9550
貸:待處理財產(chǎn)損溢17550
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