不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 %,所得稅稅率為25 %,假定銷售商品,原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
( 1)3月2 日,向乙公司銷售商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10 %的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2 /10、1 /20、n /30,甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品,乙公司于3月15 日付款,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月5 日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10 %的銷售折讓,該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月20 日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為l5萬(wàn)元。增值稅稅額為2 .55萬(wàn)元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為l0萬(wàn)元。
(4)lO月5 日,承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù),合同期為6個(gè)月,合同總收入為120萬(wàn)元,已經(jīng)預(yù)收∞萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定,至2011年l2月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
(5) 11月10 日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(6) 12月20 日,收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元,以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元,支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
根據(jù)資料( 1) ,下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是() 。
A 、 3月2 日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入l80萬(wàn)元
B 、 3月2 日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入l76萬(wàn)元
C 、 3月15 日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元
D 、 3月15 日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用l.8萬(wàn)元
答案: A,D
解析:借:應(yīng)收賬款210.6貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l50貸:庫(kù)存商品l50借:銀行存款208.8財(cái)務(wù)費(fèi)用l.8貸:應(yīng)收賬款210.6
48、根據(jù)資料(2)至(5) ,下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 5月5 日,甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
貸:銀行存款35.1
B 、 9月20 日,甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款l7.55
貸:其他業(yè)務(wù)收入l5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 .55
借:其他業(yè)務(wù)成本l0
貸:原材料10
C 、 11月10 日,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用ll.7
貸:應(yīng)付職工薪酬11.7
借:應(yīng)付職工薪酬11.7
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入lO
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸:庫(kù)存商品8
D 、 12月31日,甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)收賬款75
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸:勞務(wù)成本50
答案: A,B,C,D
解析:選項(xiàng)D,完工百分比=50 /(50+30)=62.5%應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬(wàn)元)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。
49、 根據(jù)資料( 1)至(5) ,甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是()萬(wàn)元。
A 、 225
B 、 235
C 、 250
D 、 280
答案: C
解析: 營(yíng)業(yè)收入=180—30+15+75+10=250(萬(wàn)元)。
50、 根據(jù)資料( 1)至(5) ,甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是()萬(wàn)元。
A 、 168
B 、 200
C 、 208
D 、 218
答案: D
解析: 營(yíng)業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬(wàn)元)。
51、 根據(jù)資料( 1)至(6) ,下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2011年期問(wèn)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是() 。
A 、 期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元
B 、 期間費(fèi)用為l9萬(wàn)元
C 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為l3萬(wàn)元
D 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元
答案: B,D
解析: 期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)l)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250—218—19+59(業(yè)務(wù)6):72(萬(wàn)元)。
52、 根據(jù)資料( 1)至(6) ,下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2011年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是() 。
A 、 所得稅費(fèi)用3.25萬(wàn)元
B 、 凈利潤(rùn)66.75萬(wàn)元
C 、 所得稅費(fèi)用l7.5萬(wàn)元
D 、 凈利潤(rùn)52 .5萬(wàn)元
答案: A,B
解析: 所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(72—2)+2—59=13(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用=13x25%=3.25(萬(wàn)元)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=70—3.25=66.75(萬(wàn)元)。
53、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。
甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2012年7月lEt發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8%(不計(jì)復(fù)利) 、發(fā)行面額1000萬(wàn)元的債券。假定該債券按面值發(fā)行,所籌資金用于建造固定資產(chǎn),該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)2013年6月30 目完工并交付使用。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(7)一( 12)小題。
根據(jù)資料,2012年7月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 借:銀行存款10000000
貸:應(yīng)付債券——債券面值10000000
B 、 借:其他貨幣資金——存出投資款10000000
貸:應(yīng)付債券——債券面值10000000
C 、 借:持有至到期投資l0000000
貸:其他貨幣資金——存出投資款10000000
D 、 借:持有至到期投資l0000000
貸:銀行存款l0000000
答案: A
解析:債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款l0 000 000貸:應(yīng)付債券——債券面值10 000 000
54、 根據(jù)資料,2012年l2月31日甲公司計(jì)算利息會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 確認(rèn)應(yīng)付利息400000元
B 、 確認(rèn)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息400000元
C 、 確認(rèn)應(yīng)付利息800000元
D 、 確認(rèn)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息800000元
答案: B
解析: 該企業(yè)債券發(fā)行在外的時(shí)間為6個(gè)月該年應(yīng)計(jì)的債券利息=10 000 000×8%÷l2×6=400 000(元)
55、 根據(jù)資料,2012年12月31日甲公司計(jì)算利息費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用400000元
B 、 確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用800000元
C 、 確認(rèn)在建工程800000元
D 、 確認(rèn)在建工程400000元
答案: D
解析: 借:在建工程400 000貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息400 000
56、 根據(jù)資料,2013年6月30 日甲公司計(jì)算利息會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 確認(rèn)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息400000元
B 、 確認(rèn)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息800000元
C 、 確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用400000元
D 、 確認(rèn)在建工程400000元
答案: A,D
解析: 借:在建工程400 000貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息400 000
57、 根據(jù)資料,2013年l2月31日甲公司計(jì)算利息會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 確認(rèn)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息400000元
B 、 確認(rèn)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息800000元
C 、 確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用400000元
D 、 確認(rèn)在建工程400000元
答案: A,C
解析: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用400 000貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息400 000
58、 根據(jù)資料,2015年7月1日甲公司債券到期會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 沖減應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息2400000元
B 、 沖減應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息1200000元
C 、 沖減應(yīng)付債券——債券面值10000000元
D 、 支付本金和利息l2400000元
答案: A,C,D
解析: 2015年7月1日償還債券本金和利息時(shí)應(yīng)計(jì)利息=10 000000×8%×3=2 400 000(元)借:應(yīng)付債券——債券面值10 000000——應(yīng)計(jì)利息2 400 000貸:銀行存款l2 400 000
59、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。
某企業(yè)甲產(chǎn)品經(jīng)一車間和二車間生產(chǎn)。一車問(wèn)完工半成品通過(guò)半成品庫(kù);二車間從半成品庫(kù)領(lǐng)用半成品,半成品成本按全月一次加權(quán)平均單位成本計(jì)算。兩個(gè)車間本月月末在產(chǎn)品成本均按定額成本計(jì)價(jià)。一車間完工半成品900件。半成品庫(kù)月初結(jié)存l00件,實(shí)際成本5500元。二車間本月領(lǐng)用半成品800件,完工產(chǎn)成品1000件。該企業(yè)甲產(chǎn)品采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法核算成本,其他成本資料如下:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,一車間完工半成品成本為()元。
A 、 21000
B 、 44000,
C 、 54000
D 、 65000
答案: C
解析:無(wú)解析
60、根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,一車間自制半成品單位成本為()元。
A 、 23.33
B 、 4B.88
C 、 60
D 、 59.50
答案: D
解析:一車間自制半成品單位成本=(5 500+54 000)÷(100+900)=59.50(元)
61、根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,一車間完工產(chǎn)品入庫(kù)會(huì)計(jì)處理正確的是()
A 、 借:庫(kù)存商品54000
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——一車間54000
B 、 借:庫(kù)存商品65000
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——一車間65000
C 、 借:自制半成品54000
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——一車間54000
D 、 借:自制半成品65000 。
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——一車間65000
答案: C
解析:無(wú)解析
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