| 第 1 頁：單選題 |
| 第 2 頁：多選題 |
| 第 3 頁：判斷題 |
| 第 4 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47、回答題：
甲有限責(zé)任公司( 以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2012年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實(shí)收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2012年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
( 1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬元(與公允價(jià)值相符) ，增值稅稅額為595萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30 %持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助) 。
(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用00萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)l50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25 %。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末將‘本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤.
( 10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。
( 11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。
根據(jù)資料( 1) ，甲公司賬務(wù)處理正確的是() 。
A 、 借：固定資產(chǎn)3 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595
貸：實(shí)收資本2 000
資本公積——資本溢價(jià)2 095
B 、 借：固定資產(chǎn)4 095
貸：實(shí)收資本2 000
資本公積——資本溢價(jià)2 095
C 、 借：固定資產(chǎn)3 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595
貸：實(shí)收資本4 095
D 、 借：固定資產(chǎn)3 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595
貸：資本公積——資本溢價(jià)4 095
答案： A
解析：借：固定資產(chǎn)3 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595
貸：實(shí)收資本2 000
資本公積——資本溢價(jià) (3 500+595—2 000)2 095
48、根據(jù)資料(2) ，甲公司賬務(wù)處理正確的是( ) 。
A 、 借：銀行存款25
營業(yè)外支出25
貸：無形資產(chǎn)50
B 、 借：銀行存款25
其他業(yè)務(wù)支出25
貸：無形資產(chǎn)50
C 、 借：銀行存款25
累計(jì)攤銷38
貸：無形資產(chǎn)50
其他業(yè)務(wù)收入13
D 、 借：銀行存款25
累計(jì)攤銷38
貸：無形資產(chǎn)50
營業(yè)外收入13
答案： D
解析：借：銀行存款’25，累計(jì)攤銷38
貸：無形資產(chǎn)50營業(yè)外收入125一 (50一38)]13
49、根據(jù)資料(3) ，甲公司賬務(wù)處理正確的是( ) 。
A 、 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90
貸：投資收益90
B 、 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90
貸：實(shí)收資本90
C 、 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90
貸：資本公積——其他資本公積90
D 、 借：可供出售的金融資產(chǎn)90
貸：資本公積——其他資本公積90
答案： C
解析：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90
貸：資本公積——其他資本公積90
50、根據(jù)資料(4) ，甲公司賬務(wù)處理正確的是( ) 。
A 、 借：固定資產(chǎn)清理50
貸：其他業(yè)務(wù)收入50
B 、 借：固定資產(chǎn)清理50
貸：營業(yè)外收入50
C 、 借：營業(yè)外收入50
貸：固定資產(chǎn)清理50
D 、 借：其他業(yè)務(wù)收入50
貸：固定資產(chǎn)清理50
答案： B
解析：借：固定資產(chǎn)清理50
貸：營業(yè)外收入50
51、根據(jù)資料(5) ，甲公司賬務(wù)處理正確的是( ) 。
A 、 借：遞延收益31
貸：營業(yè)外收入31
B 、 借：遞延收益 31
貸：主營業(yè)務(wù)收入31
C 、 借：遞延收益31
貸：其他業(yè)務(wù)收入31
D 、 借：營業(yè)外收入31
貸：遞延收益31
答案： A
解析：借：遞延收益1
貸：營業(yè)外收入31
52、根據(jù)資料( 1) ，甲公司賬務(wù)處理正確的是( ) 。
A 、 借：管理費(fèi)用200
貸：研發(fā)支出——資本化支出200
B 、 借：無形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出——資本化支出200
C 、 借：無形資產(chǎn)200
貸：其他業(yè)務(wù)支出200
D 、 借：無形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200
答案： B
解析：借：無形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出——資本化支出 200
53、 根據(jù)(2)至(7)計(jì)算利潤總額為( )萬元。
A 、 5 000
B 、 5 081
C 、 5 094
D 、 5 044
答案： C
解析： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=5 000+13+50+31=5 094(萬元)
54、根據(jù)資料(2)至(7)計(jì)算的有關(guān)所得稅問題正確的是( ) 。
A 、 應(yīng)納稅所得額5 094萬元
B 、 應(yīng)納稅所得額5 124萬元
C 、 應(yīng)交所得稅1273.50萬元
D 、 應(yīng)交所得稅1281萬元
答案： B,D
解析：應(yīng)納稅所得額=5 094+(150—120)=5 124(萬元)應(yīng)交所得稅=5 124×25%=1 281(萬元)
55、根據(jù)資料(8)和(9) ，甲公司賬務(wù)處理正確的是( ) 。
A 、 借：所得稅費(fèi)用1 281
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1 281
B 、 借：所得稅費(fèi)用1273.50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1 273.50
C 、 借：本年利潤1 281
貸：所得稅費(fèi)用1 281
D 、 借：本年利潤1 273.50
貸：所得稅費(fèi)用1 273.50
答案： A,C
解析：借：所得稅費(fèi)用1 281
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1 281
借：本年利潤l 281
貸：所得稅費(fèi)用1 281
56、回答題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，所得稅稅率為25 %，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
( 1)3月2 日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10 %的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2 /10、1 /20、n /30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15 日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月5 日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10 %的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月20 日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2 .55萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。
(4) 10月5 151，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。
(5) 11月10 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。
(6) 12月20 日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)
根據(jù)資料( 1) ，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( ) 。
A 、 3月2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元
B 、 3月2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元
C 、 3月15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元
D 、 3月15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元
答案： A,D
解析：借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
借：銀行存款20B.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8
貸：應(yīng)收賬款210.6
57、根據(jù)資料(2)至(5) ，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( ) 。
A 、 5月5 日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
貸：銀行存款35.1
B 、 9月20 日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款17.55
貸：其他業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 .55
借：其他業(yè)務(wù)成本10
貸：原材料10
C 、 11月10 日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬11.7
借：應(yīng)付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本8
貸：庫存商品8
D 、 12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款75
貸：主營業(yè)務(wù)收入75
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：勞務(wù)成本50
答案： A,B,C,D
解析：選項(xiàng)D，完工百分比=50 /(50+30)=62.5%.應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。
58、 根據(jù)資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。
A 、 225
B 、 235
C 、 250
D 、 280
答案： C
解析： 營業(yè)收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。
59、 根據(jù)資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是() 。
A 、 168
B 、 200
C 、 208
D 、 218
答案： D
解析： 營業(yè)成本=150+lo+50+8=218(萬元)
60、根據(jù)資料( 1)至(6) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是( ) 。
A 、 期間費(fèi)用為7.3萬元
B 、 期間費(fèi)用為19萬元
C 、 營業(yè)利潤為13萬元
D 、 營業(yè)利潤為72萬元
答案： A,D
解析：期間費(fèi)用;1.8(業(yè)務(wù)l)+11·7業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元)。營業(yè)利潤=250—218—19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬元)。
61、根據(jù)資料( 1)至(6) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是( ) 。
A 、 所得稅費(fèi)用3.25萬元
B 、 凈利潤66.75萬元
C 、 所得稅費(fèi)用17.5萬元
D 、 凈利潤52 .5萬元.
答案： A,B
解析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額x25%應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費(fèi)用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用=70—3.25=66.75(萬元)。
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