第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

　　不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(47) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。公司發(fā)出材料成本按月末一次加權平均法計算。2015年12月1 日，在產(chǎn)品存貨為零。2015年12月份，有關資料如下 ：

　　(1)月初庫存乙材料2000公斤，賬面余額23萬元。當月購入乙材料3000公斤，取得增值稅發(fā)票注明的不含稅價款為37萬元，增值稅6.29萬元，　公司通過在外地銀行設立的采購專戶辦理支付結算，材料運回后全部驗收入庫。

　　(2)生產(chǎn)丁產(chǎn)品領用乙材料3600公斤 ;領用用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物實際成本2.1萬元。

　　(3)分配當月職工薪酬32.6萬元，其中 ：生產(chǎn)工人職工薪酬21.6萬元，　車間管理人員職工薪酬3萬元，行政管理人員職工薪酬8萬元。

　　(4)當年計提固定資產(chǎn)折舊19萬元，其中 ：產(chǎn)品生產(chǎn)車間在用固定資產(chǎn)應提折舊12萬元，行政管理部門在用固定資產(chǎn)應提折舊7萬元。

　　(5)當年以銀行存款支付廣告費用20萬元、基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)設備維修費4萬元、其他行政管理費用19萬元。當月發(fā)生短期借款利息10萬元。不考慮稅費因素。

　　(6)公司采用品種法計算產(chǎn)品成本，采用在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。當月完工丁產(chǎn)品2000件，期末在產(chǎn)品1000件。

　　(7)在建工程領用當月生產(chǎn)的丁產(chǎn)品10件，稅務機關認定的市場售價為0.8萬元。

　　(8)銷售當月生產(chǎn)的丁產(chǎn)品1500件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明 ：不含稅價為120萬元，增值稅額20.4萬元。提貨單已經(jīng)交付買方，收到買方交來的轉賬支票并送存銀行。

　　【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題(答題中的金額單位以萬元表示) ：

　　根據(jù)資料(1)、(2)和(5)，當月下列會計處理中，正確的是( )。

　　A: 采購乙材料時，借記“在途物資”、“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B: 生產(chǎn)丁產(chǎn)品領用乙材料時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

　　C: 生產(chǎn)丁產(chǎn)品領用包裝物時，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉材料”科目

　　D: 支付生產(chǎn)設備維修費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　答案:B,D

　　解析:采購乙材料時，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：在途物資37

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6.29

　　貸 ：其他貨幣資金——外埠存款43 .29

　　領用用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物時，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：生產(chǎn)成本2.1

　　貸 ：周轉材料——包裝物2.1

　　(48) 根據(jù)資料(1)和(2)，當月生產(chǎn)產(chǎn)品領用乙材料的成本為( )萬元。

　　A: 43 .2

　　B: 45 .6

　　C: 41 .8

　　D: 39.6

　　答案:A

　　解析: 發(fā)出乙材料的平均單位成本=(23+37)÷(2000+3000)=0.012(萬元/公斤)生產(chǎn)產(chǎn)品領用乙材料的成本=0 .012×3600=43.2(萬元)

　　(49) 根據(jù)資料(1)至(5)，下列當月成本費用計算結果中，正確的是( )。

　　A: 當月發(fā)生直接材料成本39.6萬元

　　B: 當月發(fā)生直接人工成本21.6萬元

　　C: 當月發(fā)生制造費用15萬元

　　D: 當月發(fā)生期間費用70.1萬元

　　答案:B,C

　　解析: 直接材料成本=43 .2+2.1=45.3(萬元)

　　直接人工成本=21 .6(萬元)

　　制造費用=3+12=15(萬元)

　　期間費用=8+7+19+4+20+10=68(萬元)

　　(50) 根據(jù)資料(1)至(6)，下列完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本計算結果中，正確的是( )。

　　A: 月末在產(chǎn)品成本15.1萬元

　　B: 月末在產(chǎn)品成本13.2萬元

　　C: 當月完工產(chǎn)品成本67萬元

　　D: 當月完工產(chǎn)品成本66.8萬元

　　答案:A,D

　　解析: 月末在產(chǎn)品成本=45 .3÷(2000+1000)×1000=15.1(萬元)

　　當月完工產(chǎn)品成本=(45 .3+21.6+15)-15.1=66.8(萬元)

　　(51) 根據(jù)資料(1)至(8)，下列在建工程和銷售產(chǎn)品計算結果中，正確的是( )。

　　A: 在建工程領用丁產(chǎn)品結轉的庫存商品成本為0.334萬元

　　B: 在建工程領用丁產(chǎn)品確認的應交增值稅為0.136萬元

　　C: 銷售丁產(chǎn)品結轉的庫存商品成本為50.25萬元

　　D: 銷售丁產(chǎn)品確認的主營業(yè)務收入為120萬元

　　答案:A,B,D

　　解析: 當月丁產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本=66 .8÷2000=0.0334(萬元)

　　在建工程領用丁產(chǎn)品結轉的庫存商品成本=10×0.0334=0.334(萬元)

　　在建工程領用丁產(chǎn)品確認的應交增值稅=0 .8×17%=0.136(萬元)

　　應結轉的售出丁產(chǎn)品成本=1500×0.0334=50.1(萬元)

　　銷售丁產(chǎn)品確認的主營業(yè)務收入為120萬元。

　　(52) 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月份發(fā)生部分業(yè)務如下 ：

　　(1)5 日，采用托收承付結算方式向西江公司銷售K商品，開出的增值稅發(fā)票注明 ：不含稅售價120000元 ;增值稅額20400元 ;該批K商品成本為74000元�！〖坠句N售該批K商品時已得知西江公司資金流轉發(fā)生困難，貨款短期內(nèi)難以收回，但為了維持與西江公司長期以來建立的商業(yè)關系，公司仍將商品發(fā)出，辦妥托收手續(xù)，并依西江公司請求為該批K商品開出增值稅發(fā)票。

　　(2)9 日，應豐潤公司的要求將已售出K商品收回全部驗收入庫，并向豐潤公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，退還豐潤公司原支付的全部貨款�！∈栈氐脑撆鶮商品為當年9月10 日賒銷，售出時開具的增值稅發(fā)票注明 ：不含稅售價50000元，增值稅8500元。售出K產(chǎn)品的成本為30000元。銷售時，　甲公司和豐潤公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。豐潤公司已于9月25 日支付貨款。

　　(3)12 日，按照與蘭宜公司簽訂的商品代銷合同，采用收取手續(xù)費方式受托向禾祥公司銷售R商品，開具的增值稅發(fā)票注明 ：不含稅售價100000元，增值稅額為17000元，貨款收存銀行。

　　(4)16 日，向蘭宜公司開出R商品的代銷清單。當日收到蘭宜公司開具的增值稅發(fā)票，即向蘭宜公司支付代銷R商品的貨款并確認代銷商品的手續(xù)費收入10000元。

　　(5)20 日，向東方公司銷售K商品，開出的增值稅發(fā)票注明 ：不含稅售價600000元，增值稅額為102000元 ;商品已經(jīng)發(fā)出，全部貨款已收取并存人銀行。

　　【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列第小題：

　　根據(jù)資料(1)，下列各項中，有關會計處理的表述正確的是( )。

　　A: “主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額為120000元

　　B: “庫存商品”科目貸方發(fā)生額為74000元

　　C: “應收賬款”科目借方發(fā)生額為20400元

　　D: “應交稅費”科目貸方發(fā)生額為20400元

　　答案:B,C,D

　　解析:由于相關經(jīng)濟利益不是很可能流人企業(yè)，因此該筆銷售不符合銷售商品收入確認條件，甲公司依據(jù)開出的商品出庫單發(fā)出商品時，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：發(fā)出商品74000

　　貸 ：庫存商品74000

　　甲公司應依據(jù)開具的增值稅發(fā)票，作以下賬務處理 ：

　　借 ：應收賬款20400

　　貸 ：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20400

　　(53)根據(jù)資料(2)，下列各項中，有關會計處理的表述正確的是( )。

　　A: 營業(yè)收人減少50000元

　　B: 銀行存款減少58500元

　　C: 財務費用減少500元

　　D: 庫存商品增加30000元

　　答案:A,C,D

　　解析:公司依據(jù)商品入庫單，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：庫存商品30000

　　貸 ：主營業(yè)務成本30000

　　公司依據(jù)接受退貨時開出的增值稅專用發(fā)票(紅字)，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：主營業(yè)務收入50000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500

　　貸 ：銀行存款58000

　　財務費用500

　　(54)根據(jù)資料(3)，下列各項中，編制的會計分錄正確的是( )。

　　A: 借 ：銀行存款117000

　　貸 ：發(fā)出商品100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　B: 借 ：銀行存款117000

　　貸 ：主營業(yè)務收入100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　C: 借 ：銀行存款117000

　　貸 ：其他業(yè)務收入100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　D: 借 ：銀行存款117000

　　貸 ：受托代銷商品100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　答案:D

　　解析:甲公司采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品，收取的貨款屬于流入第三方(即蘭宜公司) 的經(jīng)濟利益，甲公司不確認銷售商品收入。甲公司受托代銷商品并收取貨款時，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：銀行存款117000

　　貸 ：受托代銷商品100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　(55)根據(jù)資料(4)，下列各項中，有關會計處理的表述正確的是( )。

　　A: 應付賬款減少107000元

　　B: 受托代銷商品款減少100000元

　　C: 銀行存款減少107000元

　　D: 營業(yè)收入增加10000元

　　答案:B,C,D

　　解析:公司開出商品代銷清單、收取蘭宜公司開具的增值稅發(fā)票，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　貸 ：應付賬款17000

　　借 ：受托代銷商品款100000

　　貸 ：應付賬款100000

　　借 ：應付賬款117000

　　貸 ：銀行存款107000

　　其他業(yè)務收入10000

　　(56)

　　根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，當月編制的利潤表“營業(yè)收入”項目應填列金額是( )元。

　　A: 730000

　　B: 740000

　　C: 560000

　　D: 680000

　　答案:C

　　解析: 當月利潤表“營業(yè)收入”項目應填列金額=600000-50000+10000=560000(元)

　　(57)豐源有限責任公司( 以下簡稱豐源公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2015年6月有關資料如下 ：

　　(1)月初，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為288000元和4000元。

　　(2)收到宏達公司作為資本投入的原材料，該批原材料投資合同約定的不含稅價值為520000元，增值稅進項稅額為88400元。宏達公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相符，材料的進項稅額允許抵扣。且宏達公司在豐源公司注冊資本中應享有的份額為500000元。

　　(3)將宏達公司作為資本投入的原材料全部驗收入庫，該批材料的計劃入庫成本為512000元。

　　(4)生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料的計劃成本為540000元。

　　(5)改造行政辦公樓領用原材料的計劃成本為40000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品領用不單獨計價包裝物的計劃成本3600元，

　　該批包裝物的材料成本差異率為一2%。

　　【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題：

　　根據(jù)資料(2)，下列豐源公司接受材料投資的會計處理結果中，正確的是( )。

　　A: 存貨增加520000元

　　B: 可抵扣增值稅額增加88400元

　　C: 實收資本增加608400元

　　D: 資本公積增加108400元

　　答案:A,B,D

　　解析:豐源公司接受材料投資時，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：材料采購520000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)88400

　　貸 ：實收資本——宏達公司500000

　　資本公積—— 資本溢價108400

　　(58) 根據(jù)資料(1)至(3)，當月豐源公司下列計算結果中，正確的是( )。

　　A: 原材料的材料成本差異率為0.75%

　　B: 原材料的材料成本差異率為1.5%

　　C: 當月生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料的實際成本為544050元

　　D: 當月生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料的實際成本為548100元

　　答案:B,D

　　解析: 材料成本差異率=(4000+8000)÷(288000+512000)=1.5%

　　生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料應分配的材料成本差異=540000×1.5%=8100(元)

　　生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料的實際成本=540000+8100=548100(元)

　　(59)

　　根據(jù)資料(1)、(2)、(3)和(5)，下列豐源公司改造行政辦公樓領用原材料的計算結果中，正確的是( )。

　　A: 改造行政辦公樓領用原材料的實際成本為40000元

　　B: 改造行政辦公樓領用原材料的實際成本為40600元

　　C: 改造行政辦公樓領用原材料應轉出的增值稅進項稅額為6902元

　　D: 改造行政辦公樓領用原材料應轉出的增值稅進項稅額為6800元

　　答案:B,C

　　解析: 改造辦公樓領用原材料的實際成本=40000×(1+1.5%)=40600(元)改造辦公樓領用原材料應轉出的增值稅進項稅額=40600×17%=6902(元)

　　(60)根據(jù)資料(1)、(2)、(3)和(5)，

　　下列豐源公司改造行政辦公樓領用原材料編制的會計分錄中，正確的是( )。

　　A: 借 ：在建工程46449

　　材料成本差異300

　　貸 ：原材料40000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6749

　　B: 借 ：在建工程40000

　　貸 ：原材料40000

　　C: 借 ：在建工程47502

　　貸 ：原材料40000

　　材料成本差異600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6902

　　D: 借 ：在建工程47151

　　貸 ：原材料40000

　　材料成本差異300

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6851

　　答案:C

　　解析:豐源公司改造行政辦公樓領用原材料時，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：在建工程47502

　　貸 ：原材料40000

　　材料成本差異600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6902

　　(61)根據(jù)資料(6)，下列豐源公司領用包裝物的會計處理中，正確的是( )。

　　A: “銷售費用”科目借方發(fā)生額為3528元

　　B: “其他業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額為3528元

　　C: “周轉材料”科目貸方發(fā)生額為3600元

　　D: “周轉材料”科目貸方發(fā)生額為3528元

　　答案:A,C

　　解析:當月豐源公司編制領用包裝物的會計分錄時，應作以下賬務處理 ：

　　借 ：銷售費用3528

　　材料成本差異72

　　貸 ：周轉材料——包裝物3600

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