不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28　鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(47) 甲公司為增值稅一般納稅人。采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)減值，2015年12月有關(guān)資料如下 ：

　　(1)12月1 日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬(wàn)元，

　　假定甲公司只為應(yīng)收賬款所計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(2)收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款17.55萬(wàn)元存人銀行。

　　(3)確認(rèn)丙公司所欠貨款5.85萬(wàn)元已無(wú)法收回，形成壞賬損失。

　　(4)收到丁公司退回的前期售出商品并將其驗(yàn)收入庫(kù)。該批退回商品的實(shí)際成本為1.4萬(wàn)元，公司未收取該批商品的貨款，也未確認(rèn)銷售商品收入，相關(guān)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。

　　(5) 以銀行存款支付經(jīng)營(yíng)租人行政辦公樓當(dāng)月租金12萬(wàn)元。

　　(6)收到受托戊公司發(fā)來(lái)的商品代銷清單，并向G公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元 ;該批委托代銷商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)為20萬(wàn)元。

　　(7)收到受托方己公司交來(lái)的代銷商品款214萬(wàn)元存人銀行。

　　(8)預(yù)計(jì)2016年應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失為5萬(wàn)元。

　　(9)2015年12月31 日，結(jié)賬后部分總賬科目及其所屬明細(xì)科目余額如下表所列 ：

　　【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第小題(

　　答題中的金額單位以萬(wàn)元表示) ：

　　根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A: 收到乙公司償付的、已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ：

　　借 ：銀行存款17.55

　　貸 ：營(yíng)業(yè)外收入17.55

　　B: 確認(rèn)應(yīng)收丙公司貨款形成壞賬損失時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ：

　　借 ：壞賬準(zhǔn)備5.85

　　貸 ：應(yīng)收賬款5.85

　　C: 將丁公司退回的商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ：

　　借 ：庫(kù)存商品1.4

　　貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.4

　　D: 以銀行存款支付辦公樓租金時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ：

　　借 ：管理費(fèi)用12

　　貸 ：銀行存款12

　　答案:B,D

　　解析:收回公司原已作為壞賬核銷的銷貨款時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理 ：

　　借 ：銀行存款17.55

　　貸 ：應(yīng)收賬款17.55

　　借 ：應(yīng)收賬款17.55

　　貸 ：壞賬準(zhǔn)備17.55

　　將丁公司退回的商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理 ：

　　借 ：庫(kù)存商品1.4

　　貸 ：發(fā)出商品1.4

　　(48)根據(jù)資料(6)，收到受托方交來(lái)的代銷清單并向其開(kāi)出增值稅發(fā)票編制下

　　列的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是( )。

　　A: 借 ：應(yīng)收賬款234

　　貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　B: 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

　　貸 ：委托代銷商品120

　　C: 借 ：應(yīng)收賬款234

　　貸 ：委托代銷商品120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　其他業(yè)務(wù)收入80

　　D: 借 ：銷售費(fèi)用20

　　貸 ：應(yīng)收賬款20

　　答案:A,B,D

　　解析:收到代銷清單，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理 ：

　　借 ：應(yīng)收賬款234

　　貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

　　貸 ：委托代銷商品120

　　借 ：銷售費(fèi)用20

　　貸 ：應(yīng)收賬款20

　　(49) 根據(jù)資料(1)至(8)，12月31 日應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

　　A: 6.95

　　B: 13.95

　　C: 8.95

　　D: 8.1

　　答案:D

　　解析: 沖減壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=2+17 .55-5.85=13.7(萬(wàn)元)12月31 日應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備=13 .7-5-0.6=8.1(萬(wàn)元)

　　借 ：壞賬準(zhǔn)備8.1

　　貸 ：資產(chǎn)減值損失8.1

　　(50) 根據(jù)資料(1)至(8)，下列有關(guān)填列現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是( )。

　　A:

　　收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款應(yīng)在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示

　　B:

　　收到受托方亥公司交來(lái)的代銷商品款應(yīng)在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”

　　項(xiàng)目中列示

　　C:

　　以銀行存款支付的行政辦公樓租金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示

　　D:

　　以銀行存款支付的行政辦公樓租金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”　項(xiàng)目中列示

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款，以及收到受托方亥公司交來(lái)的代銷商品款，均在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。以銀行存款支付的行政辦公樓租金，　應(yīng)在現(xiàn)金流量表“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。

　　(51) 根據(jù)資料(1)至(9)，2015年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目中填列金額正確的是( )　。

　　A: “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為223萬(wàn)元

　　B: “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為229萬(wàn)元

　　C: “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列金額60.5萬(wàn)元

　　D: “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列金額54.5萬(wàn)元

　　答案:B,C

　　解析:

　　資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列金額=“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額一為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=234-5=229(萬(wàn)元)。資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列金額=“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)+“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額=58 .5+2=60.5(萬(wàn)元)。

　　“應(yīng)收賬款—— 己公司”科目的期末貸方余額，本質(zhì)上屬于負(fù)債方的預(yù)收款項(xiàng) ;“應(yīng)付賬款——辛公司”科目的期末借方余額，本質(zhì)上屬于資產(chǎn)方的預(yù)付款項(xiàng)。

　　(52) 甲公司采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，2015年有關(guān)資料如下 ：

　　(1)12月31 日結(jié)賬前有關(guān)科目余額如下表所列(單位 ：萬(wàn)元) ：

　　(2)按月計(jì)提所得稅，適用稅率為25%。當(dāng)月公司以銀行存款支付罰款4萬(wàn)元 ;當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有6萬(wàn)元按稅法規(guī)定不得稅前扣除 ;當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付債券利息100萬(wàn)元，該債券按面值發(fā)行，分期付息，籌集的資金均用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ;當(dāng)月因遇自然災(zāi)害生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生停工凈損失5萬(wàn)元。

　　(3)假定12月31日結(jié)賬前“利潤(rùn)分配”科目的余額均為年初未分配利潤(rùn)。2015年公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，并向投資者分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。當(dāng)年除實(shí)現(xiàn)凈損益和利潤(rùn)分配外，公司所有者權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)。

　　【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下第小題(答題中的金額單位以萬(wàn)元表示) ：

　　根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

　　A: 2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為368萬(wàn)元

　　B: 2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為338萬(wàn)元

　　C: 2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為350萬(wàn)元

　　D: 2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為380萬(wàn)元

　　答案:B,C

　　解析: 12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2460-1848-30-36-96-112=338(萬(wàn)元)

　　12月份利潤(rùn)總額=338+32-20=350(萬(wàn)元)

　　(53) 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

　　A: 支付的罰款

　　B: 發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C: 自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車(chē)間停工凈損失

　　D: 計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息

　　答案:A,C

　　解析:

　　發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目 ;計(jì)提分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　(54) 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)月應(yīng)納稅所得額計(jì)算的納稅調(diào)整增加事項(xiàng)是(　　)。

　　A: 支付的罰款

　　B: 發(fā)生的不得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C: 自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車(chē)間停工凈損失

　　D: 計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息

　　答案:A,B

　　解析:

　　自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車(chē)間停工凈損失，計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息　，均可以稅前扣除，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(55) 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

　　A: 2015年12月份公司發(fā)生的所得稅費(fèi)用為90萬(wàn)元

　　B: 2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為260萬(wàn)元

　　C: 2015年度公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1600萬(wàn)元

　　D: 2015年度公司的可供分配利潤(rùn)為1 600萬(wàn)元

　　答案:A,B,D

　　解析: 12月份所得稅費(fèi)用=12月份應(yīng)交所得稅=(350+6+4)×25%=90(萬(wàn)元)

　　12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=350-90=260(萬(wàn)元)

　　2015年凈利潤(rùn)=260+1220=1480(萬(wàn)元)

　　2015年度可供分配利潤(rùn)=1480+120=1600(萬(wàn)元)

　　(56) 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，2015年公司增加的留存收益是( )萬(wàn)元。

　　A: 148

　　B: 680

　　C: 640

　　D: 532

　　答案:B

　　解析: 2015年增加留存收益=1480-800=680(萬(wàn)元)

　　(57) 甲公司2014年12月31 日，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為960萬(wàn)元。2015年該公司無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)資料如下 ：

　　(1)公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，1月份該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付開(kāi)發(fā)費(fèi)用480萬(wàn)元，其中120萬(wàn)元不符合資本化條件。6月10 日，開(kāi)發(fā)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，該專利權(quán)包含的經(jīng)濟(jì)利益自取得之日起通過(guò)其所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)。

　　(2)11月1 日，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際取得價(jià)款160萬(wàn)元存入銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為240萬(wàn)元，累計(jì)攤銷96萬(wàn)元，未提減值準(zhǔn)備。

　　(3)當(dāng)年公司無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為106萬(wàn)元。

　　(4)12月31 日，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬(wàn)元。

　　【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第小題(答題中的金額單位以萬(wàn)元表示) ：

　　根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述正確的是( )。

　　A: 發(fā)生的不符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出應(yīng)于會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

　　B: 發(fā)生的符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出應(yīng)于資產(chǎn)形成時(shí)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)初始成本

　　C: 自行研發(fā)專利技術(shù)應(yīng)自2015年6月份開(kāi)始攤銷

　　D: 自行研發(fā)專利技術(shù)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

　　答案:A,B,C,D

　　解析:不符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出發(fā)生時(shí)應(yīng)記入“研發(fā)支出—— 費(fèi)用化支出”科目，待到會(huì)計(jì)期末再南“研發(fā)支出—— 費(fèi)用化支出”科目轉(zhuǎn)人管理費(fèi)用 ;符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出發(fā)生時(shí)應(yīng)記人“研發(fā)支出—— 資本化支出”科目，待到會(huì)計(jì)期末再由“研發(fā)支出—— 資本化支出”科目轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)初始成本。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置的當(dāng)月不再攤銷。

　　(58)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，處置無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是( )。

　　A: “銀行存款”科目借方發(fā)生額增加160萬(wàn)元

　　B: “無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額增加240萬(wàn)元

　　C: “營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額增加8萬(wàn)元

　　D: “應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方發(fā)生額增加8萬(wàn)元

　　答案:A,B,C,D

　　解析:企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)處理 ：

　　借 ：銀行存款160

　　累計(jì)攤銷96

　　貸 ：無(wú)形資產(chǎn)240

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8

　　營(yíng)業(yè)外收入8

　　(59) 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A: 資本公積

　　B: 營(yíng)業(yè)外支出

　　C: 管理費(fèi)用

　　D: 資產(chǎn)減值損失

　　答案:D

　　解析:

　　企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　(60) 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，可導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值減少的是( )。

　　A: 按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)

　　B: 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　C: 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D: 攤銷無(wú)形資產(chǎn)

　　答案:B,C,D

　　解析: 企業(yè)按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，可導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值增加。

　　(61) 根據(jù)資料(1)至(4)，當(dāng)年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列金額是( )萬(wàn)元。

　　A: 1080

　　B: 1010

　　C: 1000

　　D: 960

　　答案:C

　　解析: 12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列金額=960+[(480-120)]-[(240-96)-106-70]=1000(萬(wàn)元)

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