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第 2 頁:多選題 |
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第 4 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題,每題5個(gè)小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47、要求:根據(jù)上述資料,回答下列第題。
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 %,所得稅稅率為25 %,商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:
( 1) 甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾) 。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元,加工費(fèi)為40萬元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已加工完成,并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。
(2) 甲公司為高級管理人員提供汽車免費(fèi)使用,同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房,免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計(jì)提折舊6萬元,相關(guān)住房在2014年的租金共計(jì)11萬元。
(3)2014年5月5 日,甲公司委托丙公司銷售商品150件,商品已于當(dāng)日發(fā)出,每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價(jià)格對外銷售。甲公司按照不含稅售價(jià)的5 %向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2014年底.丙公司已對外銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬元,增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時(shí),向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(4)2014年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元,由于市場價(jià)格下跌,預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。
(5) 甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元,發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。甲公司委托乙公司加工的物資,加工完成收回后的人賬價(jià)值 ( )萬元。
A 、 274
B 、 290
C 、 240
D 、 256
答案: C
解析:甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價(jià)值=200+40=240(萬元),因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)人收回物資的成本。
48、 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬,下列說法中正確的有 ( )。
A 、 提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
B 、 提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本
C 、 甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為17萬元
D 、 提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出
答案: A,B
解析: 選項(xiàng)C甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為6萬元,為生產(chǎn)工人租賃住房的租金屬于為生產(chǎn)工人提供的福利,計(jì)人了生產(chǎn)成本科目中,不影響損益,影響損益的是為管理人員提供汽車的折舊記人管理費(fèi)用科目的金額6萬元;選項(xiàng)D,提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)應(yīng)該計(jì)人生產(chǎn)成本科目。
49、 對于業(yè)務(wù)(3) ,下列說法中不正確的有 ( )。
A 、 對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2014應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元
B 、 對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2014年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
C 、 對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元
D 、 對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入
答案: A,B
解析: 對于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司的分錄為:
發(fā)出商品時(shí):
借:委托代銷商品150
貸:庫存商品150
收到代銷清單:
借:應(yīng)收賬款140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借:主營業(yè)務(wù)成本100
貸:委托代銷商品100
借:銷售費(fèi)用(120×5%)6
貸:應(yīng)收賬款6
50、 對于業(yè)務(wù)(4) ,下列說法中正確的有 ( )。
A 、 甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元,并計(jì)人管理費(fèi)用
B 、 2014年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬元
C 、 甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
D 、 甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
答案: B
解析: 相關(guān)分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失(300-280)20
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí),是可以轉(zhuǎn)回的。
51、 下列說法中正確的有 ( )。
A 、 甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1230萬元
B 、 甲公司2014年的應(yīng)交所得稅為307.5萬元
C 、 甲公司2014年的凈利潤為892 .5萬元
D 、 甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1210萬元
答案: A,B
解析: 甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元);甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元);遞延所得稅=-20×25%=5(萬元)凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=利潤總額-應(yīng)交所得稅-遞延所得稅甲公司2014年的凈利潤=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)
關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:所得稅費(fèi)用307.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅307.5
借:遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5
貸:所得稅費(fèi)用5
52、要求:根據(jù)上述資料,回答下列第題。
丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 %,該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核算,銷售商品為丁企業(yè)的主營業(yè)務(wù),如未特殊說明,該企業(yè)的存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2014年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
( 1)購入A材料一批,增值稅發(fā)票上注明材料價(jià)款為16000元,增值稅2720元,另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)均已通過銀行付訖。運(yùn)費(fèi)按11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾) ,原材料價(jià)款20000元,支付加工費(fèi)10000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元,由受托方代收代交的消費(fèi)稅為1000元,材料已加工完畢驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元,市場售價(jià)總額為30000元(不含增值稅) 。
(4)購買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款70000元,增值稅為11900元,符合增值稅抵扣條件,款項(xiàng)已用銀行存款付訖。
(5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元,應(yīng)交的增值稅1700元,假定根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不可以抵扣。
(6)盤虧一批原材料A,成本為2000元,原支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失,尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。
(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品對外投資,產(chǎn)品成本為30000元,計(jì)稅價(jià)格為40000元,增值稅稅率為17 %,消費(fèi)稅稅率為10 %。
(8) 出售房屋一幢,賬面原值1000000元,已提折舊400000元,取得出售收入800000元,清理完畢,營業(yè)稅稅率為5 %。
(9)本月實(shí)際交納增值稅10000元,消費(fèi)稅6000元,營業(yè)稅4000元。
( 10)本月計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。
(2014年8月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額是2000000元,存貨是50000元,應(yīng)付職工薪酬是2000元(貸方) ,應(yīng)交稅費(fèi)是14000元(貸方))業(yè)務(wù)( 1) 的會計(jì)分錄正確的是 ( )。
A 、 借:原材料16890
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2830
貸:銀行存款19720
B 、 借:原材料17000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2890
貸:銀行存款19890
C 、 借:原材料19720
貸:銀行存款19720
D 、 借:原材料19890
貸:銀行存款19890
答案: A
解析:購人材料的運(yùn)費(fèi)按11%計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=16000×17%+1000×11%=2830(元);原材料的入賬價(jià)值=16000+1000×(1-11%)=16890(元)。最終分錄為:
借:原材料16890
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2830
貸:銀行存款19720
53、 下列說法正確的是 ( )。
A 、 業(yè)務(wù)(2) ,委托加工物資的成本是31000元
B 、 業(yè)務(wù)(6) ,盤虧原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣
C 、 業(yè)務(wù)(7) ,用自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資,應(yīng)視同銷售
D 、 業(yè)務(wù)(8) ,出售固定資產(chǎn)凈損益為160000元
答案: B,C,D
解析: 委托加工的商品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn),其消費(fèi)稅可以抵扣,不記人委托加工物資成本,所以,委托加工物資成本=20000+10000=30000(元)。選項(xiàng)D出售固定資產(chǎn)的凈損益=處置固定資產(chǎn)取得的價(jià)款-處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值-確認(rèn)的營業(yè)稅=800000-(1000000-400000)-800000×5%=160000(元)。
54、 本月末,資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是 ( )元。
A 、 1060000
B 、 1460000
C 、 1470000
D 、 1070000
答案: B
解析: 本月的資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=(9月初固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額)2000000+資料(4)70000-資料(8)(1000000-400000)-資料
(10)10000=1460000(元)。
55、 本月末,資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額是 ( )元。
A 、 10930
B 、 12930
C 、 8930
D 、 10890
答案: D
解析: 本月的資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額=(9月初存貨的金額)50000+資料(1)16890+資料(2)委托加工物資金額20000-資料(2)原材料金額20000+資料(2)加工費(fèi)10000+資料(2)加工完成后確認(rèn)的委托加工物資30000-資料(2)加工完成后結(jié)轉(zhuǎn)的原材料30000-資料(3)領(lǐng)用產(chǎn)品24000-資料(5)領(lǐng)用原材料10000-資 料(6)盤虧原材料2000-資料(7)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資30000=10890(元)。
56、 根據(jù)( 1)至( 10) ,丁公司2014年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是 ( )元。
A 、 -33100
B 、 162000
C 、 6000
D 、 164000
答案: A
解析: 丁公司2014年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額=資料(3)確認(rèn)的主營業(yè)收入30000-資料(3)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本24000-資料(3)確認(rèn)的銷售費(fèi)用 35100+資料(8)營業(yè)稅40000-資料(7)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本30000-資料(9)營業(yè)稅4000-資料(10)計(jì)提的管理用固定資產(chǎn)折舊10000=-33100(元)。
57、要求:根據(jù)上述資料,回答下列第題。
X公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 %,其有關(guān)資料如下:
( 1)產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。
(2)按實(shí)際成本核算,逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
(3)2014年12月1日有關(guān)科目余額如下:
有關(guān)科目余額表單位:元
(4)X公司2014年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
、12月1日,銷售給甲公司一批產(chǎn)品,銷售價(jià)格50000元,產(chǎn)品成本40000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回貨款,雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為:2 /10,1 /20.n /30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅) 。12月16 日X公司收到甲公司的貨款。
②12月5 日,購人原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400000元,增值稅68000元。材料已經(jīng)到達(dá),并驗(yàn)收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。
③12月15 日對外銷售一批原材料,銷售價(jià)格300000元,材料實(shí)際成本110000元。材料經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票?铐(xiàng)已經(jīng)收到,并存入銀行。
、12月25 日出售一臺不需用辦公設(shè)備,設(shè)備賬面原價(jià)210000元,已提折舊34000元,已提減值準(zhǔn)備為30000元,出售價(jià)格200000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到,并存入銀行,假定不考慮增值稅。
、12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元,計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。
⑥攤銷管理用無形資產(chǎn)i000元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊15000元。
、弑灸甓葢(yīng)交所得稅為28550元;計(jì)提法定盈余公積8565元。
根據(jù)上述資料,下列選項(xiàng)表述正確的是( ) 。
A 、 12月16 日,X公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500元
B 、 出售固定資產(chǎn)使X公司的待處理財(cái)產(chǎn)損溢增加146000元
C 、 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失,貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D 、 計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)在營業(yè)稅金及附加中核算
答案: A,C
解析:選項(xiàng)A,因?yàn)槭窃?2月16 日收到貨款,是在20天內(nèi)收到款項(xiàng)的,所以給予購貨方1%的現(xiàn)金折舊,則確認(rèn)的現(xiàn)金折舊一銷售收入×現(xiàn)金折舊一50000×1%一500(元)。出售固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將出售時(shí)的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶中。 計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)借記所得稅費(fèi)用,貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅。
58、 對于X公司2014年12月發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),下列說法中正確的是( ) 。
A 、 事項(xiàng)②中原材料的入賬價(jià)值為400000元
B 、 事項(xiàng)②中應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付票據(jù)金額為468000元
C 、 事項(xiàng)③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為300000元
D 、 事項(xiàng)③應(yīng)將原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本
答案: A,B,D
解析: 事項(xiàng)③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為190000元(300000—110000)。其中300000為確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入,110000為確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本。
相關(guān)分錄為:
事項(xiàng)②12月5 日購人原材料時(shí):
借:原材料400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000
貸:應(yīng)付票據(jù)468000
事項(xiàng)③借:銀行存款351000
貸:其他業(yè)務(wù)收入300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000
借:其他業(yè)務(wù)成本110000
貸:原材料110000
59、 X公司本期發(fā)生的管理費(fèi)用是( )元。
A 、 16000
B 、 16500
C 、 16300
D 、 16800
答案: A
解析: 資料(6):
借:管理費(fèi)用1000
貸:累計(jì)攤銷1000
借:管理費(fèi)用15000
貸:累計(jì)折舊15000
60、 2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額是( )元。
A 、 1500000
B 、 400000
C 、 397000
D 、 1189600
答案: C
解析: 存貨項(xiàng)目的金額一40000+50000+60000—40000+400000—110000—3000—397000(元)。其中40000為表格中原材料的期初金額;50000為表格中周轉(zhuǎn)材料的期初 金額;60000為表格中庫存商品的期初金額;一40000為資料(1)銷售商品減少的庫存商 品金額;400000為資料(2)中購人的原材料金額;一110000為資料(3)中銷售材料減少 的原材料金額;--3000為資料(5)中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。
61、 2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤項(xiàng)目金額是( )元。
A 、 1214 100
B 、 205650
C 、 149750
D 、 14 11185
答案: D
解析: 未分配利潤項(xiàng)目的金額一1214100+50000—40000—500+300000—110000+54000--(3000+300)一(1000+15000)一28550--8565—1411185(元)。。 其中1214100為表格中利潤分配(未分配利潤)期初金額;50000為資料(1)中確認(rèn)的主營 業(yè)務(wù)收入;--40000為資料(1)中確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本金額;一500為資料(1)確認(rèn)的財(cái) 務(wù)費(fèi)用金額;300000為資料(3)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額;一110000為資料(3)確認(rèn)的 其他業(yè)務(wù)成本金額;54000為資料(4)確認(rèn)的營業(yè)外收人金額;一(3000+300)為資料(5)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額;一(1000+15000)為資料資料(6)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額;~ 28550為資料(7)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額;一8565為資料(7)確認(rèn)的借方利潤分配金額,因?yàn)槔麧櫡峙涫撬姓邫?quán)益類科目,借方表示減少,所以是減去。
X公司會計(jì)分錄:
、12月1日銷售貨物時(shí):
借:應(yīng)收賬款58500
貸:主營業(yè)務(wù)收人50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
借:主營業(yè)務(wù)成本40000
貸:庫存商品40000
12月16 日收到貨款時(shí):
借:銀行存款58000
財(cái)務(wù)費(fèi)用500
貸:應(yīng)收賬款58500
、12月5 日購入原材料時(shí):
借:原材料400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000
貸:應(yīng)付票據(jù)468000
、12月15 日銷售原材料時(shí):
借:銀行存款351000
貸:其他業(yè)務(wù)收入300000
應(yīng)交稅費(fèi)一——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000
借:其他業(yè)務(wù)成本110000
貸:原材料110000
④12月25 日出售設(shè)備時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理146000
累計(jì)折舊34000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000
貸:固定資產(chǎn)210000
借:銀行存款200000
貸:固定資產(chǎn)清理200000
借:固定資產(chǎn)清理54000
貸:營業(yè)外收入54000
、12月31日:
借:資產(chǎn)減值損失3000
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000
借:資產(chǎn)減值損失300
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300
⑥借:管理費(fèi)用1000
貸:累計(jì)攤銷1000
借:管理費(fèi)用15000
貸:累計(jì)折舊15000
⑦借:所得稅費(fèi)用28550
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅28550
借:利潤分配8565
貸:盈余公積8565
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