第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項(xiàng)選擇題

　　不定項(xiàng)選擇擇(本題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47、要求：根據(jù)下述資料，回答下列第題。

　　甲股份有限公司( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17 %。

　　甲公司2012年至2014年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　( 1)2012年2月10 日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬元，工資費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2012年7月該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0 。

　　(2)2012年9月2 日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價(jià)款920萬元。甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起出租給乙公司，并對該房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照經(jīng)營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1500萬元。

　　(4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。

　　(5)2014年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價(jià)為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。

　　(6)2014年7月甲公司將專利權(quán)出售，實(shí)收款項(xiàng)500萬元存入銀行，應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　甲公司2012年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是 (　　)萬元。

　　A 、 800

　　B 、 598

　　C 、 600

　　D 、 798

　　答案： C

　　解析：企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的必要支出�？芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊費(fèi)用。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無形資產(chǎn)600

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出598

　　銀行存款2

　　48、 甲公司2012年度攤銷專利權(quán)，下列表述正確的是 (　　)。

　　A 、 應(yīng)借記“制造費(fèi)用”37.5

　　B 、 應(yīng)借記“管理費(fèi)用”37.5

　　C 、 應(yīng)借記“制造費(fèi)用”31.25

　　D 、 應(yīng)借記“管理費(fèi)用”31.25

　　答案： A

　　解析： 無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始計(jì)提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計(jì)提的累計(jì)攤銷應(yīng)記人“制造費(fèi)用”科目。2012年度無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額=600 /8×6 /12=37.5(萬元)

　　借：制造費(fèi)用37.5

　　貸：累計(jì)攤銷37.5

　　49、 甲公司2013年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的有 (　　)。

　　A 、 借：資產(chǎn)減值損失32 .5

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32 .5

　　B 、 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

　　C 、 借：資產(chǎn)減值損失38.75

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38.75

　　D 、 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

　　答案： A,B

　　解析： 2013年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600 /8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=487.5-455=32.5(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失32.5

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5

　　2013年末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)=1200-1500=-300(萬元)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

　　50、 甲公司出售建筑物取得的收益是 (　　)萬元。

　　A 、 -3101

　　B 、 -250

　　C 、 250

　　D 、 310

　　答案： B

　　解析： 出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

　　借：營業(yè)稅金及附加50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一——應(yīng)交營業(yè)稅50

　　借：其他業(yè)務(wù)成本1200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本920

　　——公允價(jià)值變動(dòng)(1500-920+1200-1500)280

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益280

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益=(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。

　　51、 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是 (　　)萬元。

　　A 、 55

　　B 、 50

　　C 、 45

　　D 、 22 .5

　　答案： A

　　解析： 出售專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款500

　　累計(jì)攤銷147.5

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5

　　貸：無形資產(chǎn)600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅25

　　營業(yè)外收入55

　　專利技術(shù)出售時(shí)累計(jì)攤銷=(2012年度攤銷)37.5+(2013年度攤銷)75+(2014年度攤銷)455 /(8-1.5)×6 /12=147.5(萬元)。

　　52、要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　甲有限責(zé)任公司( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17 %，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額，產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1月1日所有者權(quán)益總額為5600萬元，其中實(shí)收資本3000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1000萬元。2014年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　( 1)經(jīng)批準(zhǔn)，接受乙公司投入需要安裝的設(shè)備，合同約定的價(jià)值為2000萬元(與公允價(jià)值相符) ，增值稅稅額為340萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1500萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價(jià)款98萬元。該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，持有期間無公允價(jià)值變動(dòng)。

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20萬元。

　　(4)計(jì)提經(jīng)營租出設(shè)備折舊費(fèi)30萬元。

　　(5)按面值發(fā)行三年期、分期付息到期一次還本、年利率為7 %的債券2000萬元。

　　(6) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9800萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元、營業(yè)外支出30萬元，其中罰款支出10萬元、稅收滯納金5萬元。按照稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)i00萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)人當(dāng)期損益的工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬元，除上述事項(xiàng)之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25 %。

　　(7)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　(8)年末將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(9)年末按照10 %的比例計(jì)提法定盈余公積，按5 %的比例計(jì)提任意盈余公積。

　　( 10)年末宣告分派上年現(xiàn)金股利500萬元。

　　( 11)年末將“利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))

　　根據(jù)業(yè)務(wù)( 1)至(4) ，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是 (　　)。

　　A 、 借：固定資產(chǎn)2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

　　貸：實(shí)收資本1500

　　資本公積——資本溢價(jià)840

　　B 、 借：銀行存款98

　　投資收益2

　　貸：交易性金融資產(chǎn)100

　　C 、 借：營業(yè)外支出20

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

　　D 、 借：其他業(yè)務(wù)成本30

　　貸：累計(jì)折舊30

　　答案： B,D

　　解析： 選項(xiàng)A，購入需要安裝的設(shè)備，記人“在建工程”，待安裝完工后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)發(fā)生清理，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科　目核算。

　　53、 下列關(guān)于發(fā)行債券業(yè)務(wù)(5) 的相關(guān)處理正確的是 (　　)。

　　A 、 應(yīng)付債券應(yīng)確認(rèn)的金額為2000萬元

　　B 、 對于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算

　　C 、 對于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算

　　D 、 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　答案： A,C

　　解析： 發(fā)行債券收到的資金應(yīng)列入現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于吸收投資收到的現(xiàn)金。

　　54、 甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額是 (　　)萬元。

　　A 、 3968

　　B 、 4018

　　C 、 4033

　　D 、 3918

　　答案： C

　　解析： (1)借：在建工程2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

　　貸：實(shí)收資本1500

　　資本公積——資本溢價(jià)840

　　(2)借：銀行存款98

　　投資收益2

　　貸：交易性金融資產(chǎn)100

　　(3)借：營業(yè)外支出20

　　貸：固定資產(chǎn)清理20

　　(4)借：其他業(yè)務(wù)成本30

　　貸：累計(jì)折舊30

　　(5)借：銀行存款2000

　　貸：應(yīng)付債券——面值2000

　　2014年度利潤總額=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(萬元)其中9800為資料(6)中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，-5000為資料(6)發(fā)生的營業(yè)成本，-300為資料(6)中的營業(yè)稅金及附加，-100為資料(6)中的銷售費(fèi)用，-300為資料(6)管理費(fèi)用，-50為資料(6)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，-30為資料(6)中的營業(yè)外支出，-2為資料(1)確認(rèn)的借方投資收益，-20為資料(3)確認(rèn)的營業(yè)外支出，-30為資料(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本。納稅調(diào)整：因?yàn)閷?shí)際可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為100，而在計(jì)算利潤總額時(shí)是減去了150，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要將多減的加回來，即150-100;罰款支出和稅收滯納金也是同樣的道理，也要再加回來10+5。

　　甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整事項(xiàng)=3968+(150-100)+(10+5)=4033(萬元)。

　　55、 甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的期末金額是 (　　)萬元。

　　A 、 895.98

　　B 、 156.03

　　C 、 1043.97

　　D 、 443.97

　　答案： C

　　解析： 業(yè)務(wù)(7)：

　　借：所得稅費(fèi)用(4033×25%)1008.25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1008.25

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　借：本年利潤(3968-1008.25)2959.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤2959.75

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積(2959.75×10%)295.98

　　——提取任意盈余公積(2959.75×5%)147.99

　　貸：盈余公積——法定盈余公積295.98

　　——任意盈余公積147.99

　　盈余公積一月初盈余公積金額600+資料(9)法定盈余公積295.98+資料(10)任意盈余公積147.99=1043.97(萬元)。

　　56、 甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的期末金額是 (　　)萬元。

　　A 、 3959.75

　　B 、 4903.72

　　C 、 2015.78

　　D 、 3015.78

　　答案： D

　　解析： 業(yè)務(wù)(10)：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500

　　貸：應(yīng)付股利500

　　業(yè)務(wù)(11)：

　　借：利潤分配——未分配利潤943.97

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積295.98

　　——提取任意盈余公積147.99

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利500

　　未分配利潤=月初未分配利潤金額1000+資料(8)2959.75-資料(11)943.97=3015.78(萬元)。

　　57、要求：根據(jù)下述資料，回答下列第題：

　　A公司為增值稅一般納稅人，2013年發(fā)生下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　( 1)該企業(yè)于2013年1月1日從銀行取得長期借款200萬元，年利率為7 %，期限為5年，按年計(jì)息，每年1月5 日付息，到期一次還本。該企業(yè)將取得的借款資金全部用于當(dāng)年1月1日開工的一棟辦公樓建設(shè)項(xiàng)目，假設(shè)建造期計(jì)提的借款利息均符合資本化條件。建造過程中發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�、儆媒杩钯徣斯こ涛镔Y一批，購買價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，當(dāng)時(shí)全部領(lǐng)用;

　　②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本196萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅率為17 %;

　　③工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額164萬元，尚未支付;

　�、芷髽I(yè)的輔助生產(chǎn)車間為工程建造提供相關(guān)的水、電、勞務(wù)共計(jì)156萬元;

　�、�2013年12月31日辦公樓項(xiàng)目完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)該辦公樓投入使用后，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無凈殘值。

　　(3)2014年末，經(jīng)測試，該辦公樓存在減值跡象，其可收回金額為600萬元。(分錄中的額單位用萬元表示)

　　業(yè)務(wù)( 1) 中有關(guān)長期借款的會(huì)計(jì)分錄正確的有 (　　)。

　　A 、 借：銀行存款200

　　貸：長期借款200

　　B 、 借：在建工程14

　　貸：應(yīng)付利息14

　　C 、 借：銀行存款200

　　貸：短期借款200

　　D 、 借：在健工上14

　　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息14

　　答案： A,B

　　解析：取得的長期借款要在“長期借款”科目核算，此項(xiàng)借款是按年計(jì)息，每年1月5 日付息，到期一次還本，所以計(jì)提的利息要在“應(yīng)付利息”科目中核　算。會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款200

　　貸：長期借款200

　　借：在建工程(200×7%)14

　　貸：應(yīng)付利息14

　　58、 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的購建，會(huì)計(jì)分錄是 (　　)。

　　A 、 借：在建工程200

　　貸：庫存商品200

　　B 、 借：主營業(yè)務(wù)成本196

　　貸：庫存商品196

　　C 、 借：在建工程234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　D 、 借：在建工程230

　　貸：庫存商品196

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　答案： D

　　解析： 領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程230

　　貸：庫存商品196

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　59、 該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的人賬價(jià)值是 (　　)7i元。

　　A 、 764

　　B 、 802

　　C 、 768

　　D 、 798

　　答案： D

　　解析： 辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=(確認(rèn)的長期借款利息費(fèi)用)14+(領(lǐng)用原材料)234+(領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品)230+(在建工程人員)164+(水、電、勞

　　務(wù))156=798(萬元)。

　　資料③借：在建工程164

　　貸：應(yīng)付職工薪酬164

　　資料④借：在建工程156

　　貸：銀行存款156

　　60、 該辦公樓投入使用后，第一年應(yīng)計(jì)提的折舊是 (　　)萬元。

　　A 、 152 .8

　　B 、 160.4

　　C 、 153.6

　　D 、 159.6

　　答案： D

　　解析： 該辦公樓采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所以第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=固定資產(chǎn)人賬價(jià)值×折舊率=798×2 /10=159.6(萬元)。

　　61、 2014年該辦公樓應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 (　　)萬元。

　　A 、 38.4

　　B 、 11.2

　　C 、 4 1.6

　　D 、 14 .4

　　答案： A

　　解析： 2014年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)入賬價(jià)值-累計(jì)折舊=798-798×2 /10=638.4(萬元)，可收回金額為600萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=638.4-600=38.4(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失38.4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38.4

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