不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(47)根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位以萬元表示)。甲股份有限公司( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅稅額。按每筆銷售收入分別結轉銷售成本。甲公司銷售商品、提供勞務均為其主營業(yè)務。甲公司2014年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下 ：

　　(1)12月5 日甲公司向A公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為500萬元，成本為430萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了提早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為 ：2/10，1/20，n/30(假定在計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，12月13 日，甲公司收到A公司支付的貨款。

　　(2) 甲公司在12月15 日將其擁有的一條道路收費權轉讓給B公司5年，5年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費800萬元，款項已存入銀行，　且在未來5年甲公司不負責對該條道路進行后續(xù)的維修及保養(yǎng)工作。

　　(3)12月20 日，甲公司接受一項安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收入為1500萬元，　已于當日預收安裝費300萬元，至期末，實際發(fā)生安裝費用750萬元，估計還會發(fā)生安裝費用450萬元，假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。(該項勞務不屬于增值稅的納稅范疇，也不考慮其他稅費)

　　(4)12月21 日，收到C公司退回2014年3月20 日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為100萬元，實際成本為70萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)12月23 日，甲公司采用委托代銷方式與D公司簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議約定D公司銷售甲公司商品一批，售價為500萬元，成本為350萬元，D公司按售價的10%提取手續(xù)費。當日商品已發(fā)出。12月28 日甲公司收到D公司發(fā)來的代銷清單，注明代銷商品售出40%，D公司將扣除代銷手續(xù)費后的金額支付給甲公司。下列關丁甲公司將商品銷售給A公司及收款的會計處理正確的是( )。

　　A: 借 ：應收賬款 585

　　貸 ：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 85

　　B: 借 ：主營業(yè)務成本 430

　　貸 ：庫存商品 430

　　C: 借 ：銀行存款 585

　　貸 ：應收賬款 585

　　D: 借 ：銀行存款 575

　　財務費用 10

　　貸 ：應收賬款 585

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　A公司于13 日將款項支付，應當享受2% 的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在發(fā)生時計入財務費用中，所以實際收到的款項=585-500×2%=575(萬元)，選項C不正確。

　　(48) 根據(jù)資料(2)和(3)，下列會計處理表述正確的是( )。

　　A: 資料(2) 甲公司應當一次性確認其他業(yè)務收入800萬元

　　B: 資料(2) 甲公司應當分期確認其他業(yè)務收入

　　C: 資料(3) 甲公司當年應確認安裝勞務收入300萬元

　　D: 資料(3) 甲公司當年應確認安裝勞務收入937.5萬元

　　答案:A,D

　　解析:

　　對于企業(yè)確認讓渡資產使用權收入，如果合同約定是一次性收取，并且不提供后續(xù)服務，則應當在收取時一次性確認收入，所以選項A正確，選項B不正確 ;甲公司當年的完工進度=750/(750+450)×100%=62.5%，所以當年應當確認的安裝勞務收入=1500×62.5%=937.5(萬元)。

　　(49) 根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

　　A: 借 ：庫存商品 70

　　貸 ：主營業(yè)務成本 70

　　B: 借 ：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 17

　　貸 ：應收賬款 117

　　C: 借 ：庫存商品 70

　　貸 ：發(fā)出商品 70

　　D: 借 ：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17

　　貸 ：應收賬款 117

　　答案:A,D

　　解析:

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回，如果銷售時已確認收入，且不屬于資產負債表日后事項的，則應當沖減退回當月的收入、銷項稅額及成本。

　　(50) 根據(jù)資料(5)，下列會計處理的表述中不正確的是( )。

　　A: 甲公司與D公司簽訂代銷協(xié)議并發(fā)出商品時不能確認收入

　　B: 甲公司將商品發(fā)給D公司會減少甲公司的存貨

　　C: 甲公司應在收到D公司發(fā)來的代銷清單時確認收入

　　D: 甲公司支付給D公司的代銷手續(xù)費應計入銷售費用

　　答案:B

　　解析: 甲公司將代銷商品發(fā)出應編制的會計分錄為：

　　借 ：委托代銷商品 350

　　貸 ：庫存商品 350

　　所以甲公司將商品發(fā)給D公司不會減少甲公司的存貨，選項B錯誤。

　　(51) 根據(jù)以上資料，甲公司12月利潤表中“營業(yè)收入”項目應當列示的金額為( )萬元。

　　A: 2337.5

　　B: 2637.5

　　C: 2237.5

　　D: 2345.5

　　答案:A

　　解析: 營業(yè)收入=500+800+937 .5-100+500×40%=2337 .5(萬元)。

　　(52) 根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位用萬元表示)。永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2015年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 ：

　　(1)3 日購人生產用A材料一批.取得增值稅專用發(fā)票注明的價款80萬元，增值稅稅額13.6萬元，款項已通過轉賬支票方式支付，當日材料已驗收入庫。

　　(2)9 日外購需安裝的生產線設備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價款358萬元，增值稅稅額60.86萬元，款項尚未支付。當日設備已運抵永發(fā)公司，發(fā)生運雜費15.2萬元，已通過銀行存款支付運雜費。

　　(3)12 日永發(fā)公司與東大公司(增值稅一般納稅人)簽訂代銷協(xié)}義，東大公司銷售永發(fā)公司的商品，東大公司按售價的10%收取手續(xù)費，約定售價100萬元(不含稅)，該批產品成本80萬元。當日永發(fā)公司已將商品發(fā)出，假定發(fā)出商品時不滿足增值稅納稅義務。

　　(4)17 日銷售本公司產品給運達公司，價款3000萬元，成本2560萬元。由于是批量購買，永發(fā)公司決定給予運達公司5%的商業(yè)折扣，并且按照折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票，但貨款尚未收到。同時永發(fā)公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。

　　(5)19 日外購生產線設備安裝材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計額為46.8萬元，當日已被工程領用，貨款尚未支付。

　　(6)23 日因為出售質量不合規(guī)商品被當?shù)毓ど叹至P款5萬元，當日已通過轉賬方式支付。

　　(7)24 日收到運達公司支付的貨款。

　　(8)27 日上月銷售給金木公司一批產品因質量問題被退回，金木公司已開具銷貨退回證明并交給永發(fā)公司，永發(fā)公司開具增值稅紅字專斥發(fā)票　，注明價款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。該批貨物的成本為35萬元。貨款已于當日用銀行轉賬方式退回。

　　(9)29 日生產線設備安裝結束，達到預定可使用狀態(tài)。采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值率為5%。

　　(10)30 日將自產的產品發(fā)放給本單位的管理人員，該產品成本38萬元，已提減值準備5萬元，市場售價45萬元。

　　(11)本期固定資產計提折舊為133.27萬元。其他資料如下 ：2015年5月末資產負債表部分項目金額列示如下(單位 ：萬元) ：

　　根據(jù)以上資料，永發(fā)公司購人生產線設備的入賬價值為( )萬元。

　　A: 420

　　B: 373.2

　　C: 507.86

　　D: 413 .2

　　答案:A

　　解析:外購生產線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15 .2+46.8=420(萬元)。

　　(53) 根據(jù)以上資料，下列關于永發(fā)公司銷售給運達公司產品的表述中正確的是( )。

　　A: 永發(fā)公司應當確認的收入為2850萬元

　　B: 永發(fā)公司應當確認的應收賬款的金額為3510萬元

　　C: 永發(fā)公司實際收到運達公司貨款為3277.5萬元

　　D: 永發(fā)公司應當確認的財務費用為57萬元

　　答案:A,C,D

　　解析: 永發(fā)公司實現(xiàn)銷售時應當編制的會計分錄為 ：

　　借 ：應收賬款 3334.5

　　貸 ：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 484 .5

　　借 ：主營業(yè)務成本 2560

　　貸 ：庫存商品

　　實際收款日距離出售日小于10天，享受2% 的現(xiàn)金折扣，所以在收到貨款時應編制會計分錄為 ：

　　借 ：銀行存款 3277.5

　　財務費用 57(2850×2%)

　　貸 ：應收賬款 3334.5

　　(54) 根據(jù)以上資料，下列關于收入的表述不正確的是( )。

　　A: 永發(fā)公司與東大公司委托代銷收入的確認時間為收到代銷清單時

　　B: 永發(fā)公司銷售給運達公司商品時滿足收入確認條件，應當確認收入

　　C: 永發(fā)公司銷售給金木公司產品退回應當沖減5月份的收入

　　D: 永發(fā)公司將自產產品發(fā)放給職工，應當確認收入并結轉成本

　　答案:C

　　解析:

　　已確認收入的發(fā)生銷售退回，直接沖減退回當期收入和成本(資產負債表日后期間除外)。

　　(55) 根據(jù)以上資料，企業(yè)生產線設備2015年應當計提的折舊金額為( )萬元。

　　A: 37.32

　　B: 42

　　C: 50.79

　　D: 41 .32

　　答案:B

　　解析: 企業(yè)生產線設備2015年應當計提的折舊金額=420×2/10÷ 12×6=42(萬元)。

　　(56)

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他條件，永發(fā)公司2015年6月30 日，資產負債表中列示正確的是( )。

　　A: 應收賬款3079萬元

　　B: 存貨1585.76萬元

　　C: 固定資產5098.28萬元

　　D: 應付賬款2475.66萬元

　　答案:A,D

　　解析: 應收賬款=3079(萬元) ;

　　存貨=3988 .76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(萬元) ;

　　固定資產=5231 .55+420-133.27=5518.28(萬元) ;

　　應收賬款=2010+(358+60 .86)+46.8=2475.66(萬元)。

　　(57)根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位以萬元表示)。永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生的與固定資產和無形資產有關業(yè)務如下：

　　(1)2月19 日，永發(fā)公司外購一項土地使用權，支付購買價款5000萬元，取得土地使用證時支付契稅200萬元，支付其他相關費用80萬元。該項土地使用權的使用年限為40年。永發(fā)公司采用直線法對該土地使用權進行攤銷，無殘值。永發(fā)公司決定在外購的土地上建造一棟廠房和一條生產線。

　　(2)3月15 日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額為1.1萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付。該批物資用于廠房的建設。　當日工程物資全部被領用。

　　(3)6月15 日，廠房建設工程領用本公司外購原材料一批，購入時取得的貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。該批材料市場公允價為350萬元(不含增值稅)。

　　(4)7月22 日，以銀行存款支付工程其他支出共計552.9萬元。

　　(5)7月30 日，廠房工程達到預定可使用狀態(tài)。永發(fā)公司采用年限平均法對廠房計提折舊，預計廠房使用年限為20年，預計凈殘值率為5%。

　　(6)8月15 日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費20萬元，增值稅稅額為2.2萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付。該批物資用于生產線的建設。當日工程物資全部被領用。

　　(7)9月3 日，生產線工程領用本公司自產產品一批。該批產品的成本為50萬元，市場售價為80萬元。

　　(8)11月5 日，以銀行存款200萬元外購一項專利權，發(fā)生相關稅費為20萬元。該專利權法律保護期限為8年，合同約定使用年限為10年　永發(fā)公司采用直線法對其進行攤銷，無殘值。

　　(9)截至12月31 日，生產線工程尚未完工。

　　下列關于永發(fā)公司購入土地使用權的表述中正確的是( )。

　　A: 永發(fā)公司購入的土地使用權應作為無形資產核算，入賬金額為5280萬元

　　B: 永發(fā)公司將購人的土地使用權用于建造廠房，應將無形資產的金額計人在建工程

　　C: 土地使用權當年應計提的攤銷金額為121萬元

　　D: 土地使用權的攤銷金額應計人在建工程

　　答案:A,C

　　解析:企業(yè)應將土地使用權單獨作為無形資產核算，其攤銷金額計入管理費用 ;該土地使用權2015年應攤銷的金額=(5000+200+80)÷40÷ 12×11=121(萬元)。

　　(58)永發(fā)公司3月15 日外購及領用工程物資的賬務處理為( )。

　　A: 借 ：工程物資 510

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 86.1

　　貸 ：銀行存款 596.1

　　B: 借 ：工程物資 596.1

　　貸 ：銀行存款 596.1

　　C: 借 ：在建工程 596.1

　　貸 ：工程物資 596.1

　　D: 借 ：在建工程 510

　　貸 ：工程物資510

　　答案:B,C

　　解析:外購工程物資用于不動產建設，其增值稅的進項稅額不得抵扣，需作為工程物資成本計入在建工程中。

　　(59) 永發(fā)公司7月30 日廠房達到預定可使用狀態(tài)，其人賬金額為( )萬元。

　　A: 1508.5

　　B: 1558.5

　　C: 1362.9

　　D: 1500

　　答案:D

　　解析: 廠房的人賬金額=500+85+10+1 .1+300+51+552.9=1500(萬元)。

　　(60) 生產線領用本公司自產產品應編制的會計分錄為( )。

　　A: 借 ：在建工程 50

　　貸 ：庫存商品 50

　　B: 借 ：在建工程 63.6

　　貸 ：庫存商品50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　C: 借 ：在建工程 58.5

　　貸 ：庫存商品 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　D: 借 ：在建工程 93.6

　　貸 ：主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　答案:A

　　解析: 動產工程領用本公司自產產品直接按其成本計入在建工程。

　　(61)

　　在不考慮其他資產情況下，年末永發(fā)公司下列各項在資產負債表中填列正確的是( )

　　A: 固定資產1470.31萬元

　　B: 無形資產5374.42萬元

　　C: 在建工程370萬元

　　D: 在建工程436 .8萬元

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　廠房折舊金額=1500×(1-5%)÷20÷ 12×5=29.69(萬元)，固定資產在資產負債表中填列的金額=1500-29 .69=1470.31(萬元) ;無形資產——土地使用權攤銷金額=5280÷40÷ 12×11=121(萬元)，無形資產——專利權攤銷金額=220÷÷ 12×2=4.58(萬元)，無形資產在資產負債表中填列金額=(5280+220)-(121+4 .58)=5374　.42(萬元) ;在建工程在資產負債表中填列的金額=300+20+50=370(萬元)。

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