四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元。

　　(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600 000元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。

　　(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元，其銷售收入1 600 000元已確認(rèn)入賬，價款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

　　(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(5)10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36 890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28 560元，銷售材料應(yīng)交納8 330元;教育費(fèi)附加15 810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12 240元，銷售材料應(yīng)交納3 570元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、關(guān)于資料(1)，下列表述正確的是( )。

　　A、賒銷產(chǎn)品不能確認(rèn)收入

　　B、賒銷產(chǎn)品在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入

　　C、賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

　　D、賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認(rèn)收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 賒銷商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524224】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，下列表述錯誤的是( )。

　　A、預(yù)收賬款時就應(yīng)確認(rèn)收入

　　B、10月份應(yīng)作沖減預(yù)收賬款處理

　　C、10月份應(yīng)確認(rèn)收入

　　D、在預(yù)收賬款時不確認(rèn)收入，但先結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 預(yù)收賬款時確認(rèn)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)出材料時確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524226】

　　<3> 、關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理正確的是( )。

　　A、銷售退回應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的收入

　　B、銷售退回應(yīng)計(jì)入10月份管理費(fèi)用

　　C、銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)

　　D、銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營業(yè)成本

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 銷售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及主營業(yè)務(wù)成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。

　　【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524228】

　　<4> 、關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理錯誤的是( )。

　　A、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300 000元

　　B、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300 000元

　　C、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300 000元

　　D、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300 000元

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認(rèn)預(yù)收賬款;收付實(shí)現(xiàn)制下，只要收到款項(xiàng)即應(yīng)確認(rèn)收入。

　　【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524230】

　　<5> 、根據(jù)上述資料(5)，甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為()元。

　　A、77 700

　　B、58 200

　　C、40 800

　　D、52 700

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2011年10月甲公司應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額=36 890+15 810=52 700(元)。

　　【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524233】

　　<6> 、根據(jù)上述資料，2011年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是( )元。

　　A、1 752 700

　　B、1 658 200

　　C、1 725 700

　　D、1 777 700

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2011年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=2 000 000+500 000-800 000+52 700=1 752 700(元)。

　　【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524235】

　　2、甲公司與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2012年12月份購買一臺設(shè)備供銷售部門使用，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。

　　(2)2012年12月份公司總部的一輛轎車因使用期滿報(bào)廢。該轎車原價74萬元，預(yù)計(jì)使用年限12年，凈殘值2萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(3)2012年12月份購買一輛轎車供公司總部使用，采用工作量法計(jì)提折舊，原價100萬元，預(yù)計(jì)總行駛里程為30萬公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時的凈殘值率為5%。2013年共行駛6萬公里。

　　(4)2012年12月份一棟辦公樓對外出租，轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓原價1 060萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值60萬元。

　　(5)2013年1月份經(jīng)營租出一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其賬面價值為33萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元，剩余使用壽命為5年。

　　(6)甲公司于2013年9月5日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為6個月，合同總收入120萬元，至2013年12月31日已發(fā)生費(fèi)用32萬元，其中有18萬元為開發(fā)人員薪酬，其它的均用銀行存款支付，預(yù)收研制開發(fā)款30萬元。預(yù)計(jì)整個研制開發(fā)工程完工的總成本為80萬元。預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用年限為5年，無凈殘值。該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定該勞務(wù)的完成程度。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(金額單位為萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、根據(jù)上述資料，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的折舊額為( )萬元。

　　A、129

　　B、105

　　C、135

　　D、111

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①設(shè)備2013年折舊額

　　=(200-20)×5÷15=60(萬元)

　�、谵I車2013年折舊額

　　=(100-100×5%)×6÷30=19(萬元)

　　③投資性房地產(chǎn)2013年折舊額

　　=(1 060-60)÷20=50(萬元)

　　折舊額合計(jì)=60+19+50=129(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524237】

　　<2> 、根據(jù)上述資料，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的攤銷金額為( )萬元。

　　A、5.3

　　B、4

　　C、6

　　D、6.6

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)2013年攤銷額=(33-3)÷5=6(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524238】

　　<3> 、根據(jù)上述資料，下列表述不正確的是( )。

　　A、折舊費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B、轎車報(bào)廢后，次月計(jì)提最后一期折舊

　　C、經(jīng)營租出無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

　　D、處置固定資產(chǎn)最終應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 銷售部門計(jì)提折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，轎車報(bào)廢當(dāng)月計(jì)提折舊，次月不再計(jì)提折舊。

　　【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524240】

　　<4> 、根據(jù)上述資料，甲公司2013年由于折舊和攤銷應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤金額為()萬元。

　　A、135

　　B、-135

　　C、123

　　D、-123

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2013年計(jì)提折舊和攤銷的會計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　60

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　50

　　管理費(fèi)用　　　　　19

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　79

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊50

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　6

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　6

　　影響營業(yè)利潤金額=79+50+6=135(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524242】

　　<5> 、根據(jù)上述資料(6)下列說法不正確的是()。

　　A、甲公司應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入

　　B、2013年底開發(fā)工程的完工進(jìn)度為40%

　　C、2013年底開發(fā)工程的完工進(jìn)度為60%

　　D、甲公司應(yīng)在該工程完工時一次確認(rèn)收入

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，完工進(jìn)度=32÷80×100%=40%;選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入。

　　【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524243】

　　<6> 、根據(jù)上述資料(6)甲公司2013年對于該項(xiàng)工程應(yīng)該確認(rèn)的營業(yè)利潤為()萬元。

　　A、16

　　B、18

　　C、0

　　D、20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2013年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：120×40%-0=48(萬元)

　　借：預(yù)收賬款 48

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 48

　　2013年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為：80×40%-0=32(萬元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 32

　　貸：勞務(wù)成本 32

　　甲公司對于該項(xiàng)工程2013年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤=48-32=16(萬元)。

　　【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524245】

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