不定項(xiàng)選擇題　　1、順通股份有限公司(以下簡稱順通公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。銷售商品是順通公司的主營業(yè)務(wù)。

　　順通公司2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10 000元，單位銷售成本為5 000元。

　　(2)12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為350 000元，該材料發(fā)出成本為250 000元。當(dāng)日收取面值為409 500元的票據(jù)一張。

　　(3)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(4)12月20日，向丁公司轉(zhuǎn)讓某商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按銷售收入的12%支付使用費(fèi)，使用期限5年。第一年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100 000元;第二年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入150 000元。順通公司于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(5)12月25日，向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)技術(shù)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取使用費(fèi)200 000元，該專利權(quán)2012年計(jì)提的攤銷為120 000元。不考慮其他因素和相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

　　A、銷售A產(chǎn)品，影響當(dāng)期損益的金額為250 000元

　　B、銷售A產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)的收入為500 000元

　　C、銷售A產(chǎn)品，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為250 000元

　　D、銷售A產(chǎn)品，影響當(dāng)期損益的金額為500 000元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銷售A產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款 585 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000

　　貸：庫存商品 250 000

　　【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524202】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，順通公司做的會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

　　A、借：應(yīng)收票據(jù) 409 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500

　　B、借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000

　　貸：原材料 250 000

　　C、借：應(yīng)收票據(jù) 409 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500

　　D、借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000

　　貸：原材料 250 000

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 銷售原材料不屬于順通公司的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他營業(yè)成本”科目來核算。

　　【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524203】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，下列說法中正確的是( )。

　　A、順通公司2012年12月10日收到的租金，應(yīng)全部確認(rèn)為2012年的收入

　　B、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

　　C、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入25 000元

　　D、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 順通公司2012年12月10日收到下年的租金，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，不確認(rèn)為當(dāng)年的收入。會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款 300 000

　　貸：預(yù)收賬款 300 000

　　【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524204】

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，順通公司第一年年末和第二年年末分別應(yīng)收到使用費(fèi)( )元。

　　A、12 000，15 000

　　B、15 000，18 000

　　C、12 000，18 000

　　D、15 000，12 000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 第一年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入=100 000×12%=12 000(元)：第二年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入=150 000×12%=18 000(元)。

　　【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524206】

　　<5> 、根據(jù)資料，下列說法不正確的是( )。

　　A、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)一般通過“營業(yè)外收入”科目核算

　　B、所讓渡的資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)提的攤銷額一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算

　　C、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計(jì)提的攤銷借記“累計(jì)攤銷”科目

　　D、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計(jì)提的攤銷借記“累計(jì)折舊”科目

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計(jì)提的攤銷以及發(fā)生的與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)有關(guān)的支出等，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計(jì)攤銷”科目。故選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

　　【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524208】

　　<6> 、根據(jù)資料(5)，2012年末順通公司應(yīng)確認(rèn)使用費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A、借：銀行存款 200 000

　　貸：營業(yè)外收入 200 000

　　B、借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000

　　貸：累計(jì)攤銷 10 000

　　C、借：銀行存款 200 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000

　　D、借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000

　　貸：累計(jì)折舊 10 000

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 年末確認(rèn)使用費(fèi)收入的分錄：

　　借：銀行存款 200 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000

　　每月計(jì)提專利權(quán)攤銷的分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000

　　貸：累計(jì)攤銷 10 000

　　【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524211】

　　2、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬元。

　　(2)向本公司銷售人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬元，市場售價(jià)為50萬元。

　　(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬元。

　　(5)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。

　　(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元(銀行手續(xù)費(fèi)支出)，銷售費(fèi)用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　(7)2013年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。

　　(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，未交納所得稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項(xiàng)中，說法正確的是( )。

　　A、資料(1)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元

　　B、資料(2)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　C、資料(3)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元

　　D、資料(4)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資料(1)～(4)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　資料(1)：

　　借：應(yīng)收賬款　351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　300(312.5-312.5×4%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　240

　　貸：庫存商品　240

　　資料(2)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　30

　　貸：庫存商品　30

　　借：銷售費(fèi)用　58.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　資料(3)：

　　借：銀行存款　30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　30

　　資料(4)：

　　借：銀行存款 198.9

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　170

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　140

　　貸：原材料 140

　　【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524488】

　　<2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，新華公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的有( )。

　　A、資料(5)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入168萬元

　　B、資料(5)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　C、資料(5)沖減預(yù)收賬款48萬元

　　D、資料(5)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本35萬元

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 資料(5)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　資料(5)：

　　借：預(yù)收賬款　48

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　48(280×60%-120)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　35(200×60%-85)

　　貸：勞務(wù)成本　35

　　【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524490】

　　<3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。

　　A、598

　　B、49.5

　　C、50

　　D、445

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資料(6)～(7)的會(huì)計(jì)處理為：

　　資料(6)：

　　借：管理費(fèi)用　20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　10

　　銷售費(fèi)用　15

　　營業(yè)外支出　5

　　貸：銀行存款　50

　　資料(7)：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利30

　　貸：應(yīng)付股利 30(150×20%)

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積15

　　貸：盈余公積 15

　　營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)

　　營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)

　　營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)

　　【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524491】

　　<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。

　　A、433

　　B、280

　　C、49.5

　　D、44.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。

　　【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524493】

　　<5> 、2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為( )萬元。

　　A、380.6

　　B、254.5

　　C、209.5

　　D、419.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。

　　【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524495】

　　<6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。

　　A、8 134.525

　　B、8 119.9

　　C、8 149.9

　　D、8 089.9

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。

　　【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10524498】

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