四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2012年，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，上月已預(yù)收到貨款200 000元，購(gòu)貨方在本期補(bǔ)足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn))

　　(2)建造生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10 000元，該批原材料購(gòu)入支付的增值稅額為1 700元。

　　(3)由于管理不善導(dǎo)致一批原材料霉?fàn)�變質(zhì)，賬面價(jià)值4 000 元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。

　　(4)以分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)，實(shí)際應(yīng)支付的價(jià)款為30 000元，購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為25 000元。(假定不考慮攤銷問(wèn)題)

　　(5)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日按折價(jià)發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%、實(shí)際利率8%，期限為5年的債券10 000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目將于2014年完工，假設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的費(fèi)用均符合資本化條件。

　　(6)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(6)題：

　　<1> 、下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的表述正確的是( )。

　　A、由于上月已預(yù)收貨款，收入已在上月確認(rèn)

　　B、若存在商業(yè)折扣，則按照折扣后金額確認(rèn)收入，按照原價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　C、若存在現(xiàn)金折扣，則要區(qū)分現(xiàn)金折扣是否包含增值稅額

　　D、若存在現(xiàn)金折扣，則現(xiàn)金折扣不影響收入的確認(rèn)

　　【答案】 CD

　　【解析】 選項(xiàng)A，預(yù)收貨款，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，應(yīng)在本期確認(rèn)收入。選項(xiàng)B，商業(yè)折扣，按照折扣后金額確認(rèn)收入以及銷項(xiàng)稅額。

　　銷售商品分錄：

　　借：預(yù)收賬款 234 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000

　　借：銀行存款 34 000

　　貸：預(yù)收賬款 34 000

　　<2> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(2)，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A、建造生產(chǎn)線應(yīng)只按照原材料成本記入在建工程

　　B、建造生產(chǎn)線應(yīng)將增值稅也轉(zhuǎn)入在建工程

　　C、如為建造廠房，應(yīng)只按照原材料成本記入在建工程

　　D、如為建造廠房，應(yīng)將增值稅也轉(zhuǎn)入在建工程

　　【答案】 BC

　　【解析】 建造生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)，按照原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。建造不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

　　建造生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料分錄：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　<3> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(3)，下列表述正確的是( )。

　　A、管理不善導(dǎo)致的原材料毀損，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　B、管理不善造成的毀損，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)之后應(yīng)記在營(yíng)業(yè)外支出

　　C、管理不善造成的毀損，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)之后應(yīng)記在管理費(fèi)用

　　D、若為無(wú)法查明原因的原材料盤盈，則經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)之后應(yīng)記在營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】 AC

　　【解析】 原材料毀損，管理不善造成的應(yīng)記在管理費(fèi)用，屬于非常損失的記在營(yíng)業(yè)外支出。原材料盤盈，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)之后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

　　分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680

　　貸：原材料 4 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

　　<4> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)，下列表述正確的是( )。

　　A、購(gòu)入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為30 000元

　　B、購(gòu)入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為25 000元

　　C、實(shí)際支付價(jià)款與固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用科目

　　D、此項(xiàng)租入的固定資產(chǎn)應(yīng)作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算

　　【答案】 BCD

　　【解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值入賬。

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 25 000

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 5 000

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30 000

　　<5> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(5)，下列表述正確的是( )。

　　A、每年計(jì)提的債券利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算

　　B、發(fā)行的債券后續(xù)核算中按照票面利率計(jì)算利息費(fèi)用，并對(duì)利息調(diào)整進(jìn)行攤銷

　　C、2012年 12月31日符合資本化條件應(yīng)計(jì)入在建工程

　　D、2012年 12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息費(fèi)用并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目

　　【答案】 C

　　【解析】 選項(xiàng)A應(yīng)通過(guò)應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息科目核算;選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用;選項(xiàng)D，該債券利息應(yīng)計(jì)入在建工程科目。

　　<6> 、根據(jù)上述業(yè)務(wù)(6)，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A、甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元

　　B、甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為18萬(wàn)元

　　C、甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為38萬(wàn)元

　　D、甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　【答案】 CD

　　【解析】 12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預(yù)收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　40

　　借：預(yù)收賬款　60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務(wù)成本　　39

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　3(60×5%)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-39-3=18(萬(wàn)元)

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