四、不定項選擇題(本題型共30分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　要求：根據(jù)下述資料，分析回答下列第題。

　　某市化妝品企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元。本期外購已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元，每件成套化妝品單位成本90元。

　　(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額20萬元，進(jìn)項稅額3.4萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證;取得國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。

　　(3)產(chǎn)品銷售費用680萬元、財務(wù)費用300萬元、管理費用640萬元，其中銀行罰息10萬元。業(yè)務(wù)招待費60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。

　　(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈20萬元，補繳上年的所得稅款10萬，罰款5萬元。7月份發(fā)生固定資產(chǎn)意外事故損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元，財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，同意稅前扣除。

　　47下列項目中，在所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的有(　　)。

　　A.實際繳納的消費稅

　　B.罰款支出

　　C.意外事故損失的庫存外購化妝品中保險公司賠償?shù)牟糠?/P>

　　D.期間費用

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　罰款屬于行政罰款，不得扣除;意外事故損失庫存外購化妝品保險賠款部分，不得扣除。

　　48 計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的營業(yè)稅金及附加為(　　)萬元。

　　A.1557.2

　　B.1620.32

　　C.1640.97

　　D.1699.56

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　應(yīng)納增值稅=1224-(419.9+3.4)=800.7(萬元)，消費稅稅款=(7200-2470)×30%=1419(萬元)，所得稅前可以扣除的稅金及附加=1419+(1419+800.7)×(7%+3%)=1640.97(萬元)。

　　49 計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的期間費用(包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額)為(　　)萬元。

　　A.1569

　　B.1636

　　C.1680

　　D.1736

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=7200×5‰=36(萬元)，實際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，只能扣除36萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，可以加計50%扣除。支付銀行罰息據(jù)實扣除。所得稅前可以扣除的期間費用(包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額)=680+300+640-60+36+80×50%=1636(萬元)。

　　50 計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.12

　　C.20

　　D.147.88

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　利潤總額=7200+23.4(接受貨物捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×30(銷售成本)-1640.97(稅金及附加)-(680+300+640)(期間費用)-20(公益捐贈)-5(罰款)-35.1+10(扣除賠償)=1232.33(萬元);捐贈限額=1232.33×12%=147.88(萬元)，實際公益捐贈20萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

　　51 該企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.1216.18

　　B.1221.33

　　C.1263.91

　　D.1266.80

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額=1232.33+(60-36)(業(yè)務(wù)招待費)-80×50%(研究開發(fā)費)+5=1221.33(萬元)。

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