三、判斷題(10題，每題1分，共10分，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

　　37 某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：對(duì)

　　參考解析：

　　當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　38 某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬元(虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤15萬元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：對(duì)

　　參考解析：

　　虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤15萬元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬元，所以不得提取法定盈余公積。

　　【該題針對(duì)“凈利潤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　39 商譽(yù)不具有實(shí)物形態(tài)，且屬于非貨幣性長期資產(chǎn)，因此商譽(yù)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：錯(cuò)

　　共137人答過，平均正確率80.3%

　　參考解析：

　　商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，因此不作為無形資產(chǎn)核算。

　　【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　40 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積中。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　【該題針對(duì)“公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　41 利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目包括增值稅和印花稅。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　增值稅是價(jià)外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算;印花稅一般在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目中，也不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。因此利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括增值稅和印花稅。

　　【該題針對(duì)“利潤表的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　42 事業(yè)單位的有關(guān)租金收入應(yīng)該計(jì)入經(jīng)營收入。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：錯(cuò)

　　共109人答過，平均正確率67.0%

　　參考解析：

　　事業(yè)單位中，投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等都應(yīng)該計(jì)入其他收入。

　　【該題針對(duì)“收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　43 年度終了，“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目沒有余額。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：對(duì)

　　參考解析：

　　本題考核“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　【該題針對(duì)“本年利潤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　44 企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結(jié)存材料調(diào)整為實(shí)際成本。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“材料采購”科目，材料驗(yàn)收入庫時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。

　　【該題針對(duì)“原材料按計(jì)劃成本核算,原材料采用計(jì)劃成本核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　45 企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　租入包裝物支付的押金，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　【該題針對(duì)“包裝物的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　46 采用年度計(jì)劃分配率法分配制造費(fèi)用，“制造費(fèi)用”科目及所屬明細(xì)賬月末都應(yīng)沒有余額。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　本題考核制造費(fèi)用的分配。采用年度計(jì)劃分配率法分配制造費(fèi)用，月末終了時(shí)不調(diào)整制造費(fèi)用的實(shí)際數(shù)和計(jì)劃數(shù)的差額，年度終了時(shí)再進(jìn)行調(diào)整，所以月末制造費(fèi)用明細(xì)科目很有可能有余額。

　　【該題針對(duì)“制造費(fèi)用的歸集和分配”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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