6.A運輸公司為營改增試點企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012年9月取得全部收入500萬元，其中，國內(nèi)客運收入400萬元，支付給試點聯(lián)運企業(yè)運費100萬元并取得運費專用發(fā)票，銷售貨物取得貨款12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設(shè)不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料回答以下第(1)～(3)題。

　　(1)下列關(guān)于營改增的表述中，正確的有(　　)。

　　A.交通運輸業(yè)適用11%的稅率

　　B.租賃有形不動產(chǎn)適用17%的稅率

　　C.營業(yè)稅改征增值稅試點范圍包括交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)伐服務(wù)業(yè)

　　D.般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”明細(xì)科目

　　(2)A運輸公司營改增抵減的增值稅金額為(　　)萬元。

　　A.17

　　B.14.53

　　C.9.91

　　D.11

　　(3)A運輸公司應(yīng)該繳納的增值稅金額為(　　)萬元。

　　A.41.68

　　B.31.77

　　C.9.91

　　D.29.73

　　7.W有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，

　　2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票，金額為140400元，款項尚未收到。該批產(chǎn)品成本為80000元。

　　(2)接受投資轉(zhuǎn)入一批商品，該批商品計稅價格為240000元(假定該價格是公允的)，增值稅額為40800元，未形成資本溢價。

　　(3)領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)設(shè)備(假定符合增值稅抵扣條件)更新改造，該批產(chǎn)品成本為1440000元，不含稅售價為1500000元。

　　(4)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一批捐贈給某學(xué)校，該批產(chǎn)品成本為2740000元，不含稅售價為3040000元，增值稅銷項稅額為516800元。

　　(5)購進(jìn)的某批材料因管理不善發(fā)生非常損失，假定根據(jù)稅法規(guī)定相關(guān)增值稅不得抵扣，該批材料價值100000元，進(jìn)項稅額為17000元，經(jīng)批準(zhǔn)，作為“營業(yè)外支出”處理。

　　(6)銷售原材料一批，售價是10000元，增值稅是1700元，款項已經(jīng)收存銀行。該批原材料成本為60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。

　　(1)關(guān)于資料(1)～(3)，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.資料(1)，由于開具的是普通發(fā)票，因此不計算銷項稅額

　　B.資料(2)，按照計稅價格確認(rèn)實收資本

　　C.資料(3)，按照售價計算銷項稅額

　　D.資料(3)，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程

　　(2)關(guān)于資料(4)～(6)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.資料(4)，捐贈行為不屬于視同銷售，不計算銷項稅額

　　B.資料(4)，捐贈支出記在營業(yè)外支出科目中

　　C.資料(5)，直接將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入管理費用中

　　D.資料(6)，銷售原材料收入記在主營業(yè)務(wù)收入中并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

　　8.某企業(yè)2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1月1日向銀行借入800000元，用于某項工程，期限5年，年利率10%(實際利率與合同利率一致)，合同規(guī)定到期一次還本，每年末計提利息，次年1月1日實際支付。該工程將于2013年完工，假設(shè)工程建造期間計提的利息費用均符合資本化條件。

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日按面值發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實際利率與票面利率一致)，期限5年的債券10000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存人銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項目。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于2014年完工，假設(shè)項目建設(shè)期間計提的費用均符合資本化條件。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。

　　(1)取得長期借款和計提利息的表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)取得長期借款發(fā)生的手續(xù)費等應(yīng)計入長期借款一利息調(diào)整明細(xì)科目

　　B.實際利率與合同利率不同的，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計算實際利息費用

　　C.本題中計提的利息應(yīng)當(dāng)計入在建工程科目

　　D.2012年應(yīng)計提的利息金額為80000元

　　(2)關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的表述不正確的是(　　)。

　　A.溢價或折價發(fā)行的，發(fā)行價格與面值的差額計入利息調(diào)整明細(xì)科目

　　B.后續(xù)核算中按照合同利率計算利息費用，并對利息調(diào)整進(jìn)行攤銷

　　C.2012年12月31日應(yīng)計提債券利息60000元

　　D.2012年末計提的該債券利息應(yīng)計人財務(wù)費用科目

　　9.甲公司2013年11月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資10萬元，在建工程人員工資5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元(符合資本化條件)。

　　(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。

　　(3)根據(jù)2012年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計2013年應(yīng)承擔(dān)職工福利費義務(wù)金額為工資總額的5%。

　　(4)按照工資總額的2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)下列表述正確的是(　　)。

　　A.車間管理人員工資計人管理費用

　　B.總部管理人員工資計入管理費用

　　C.專設(shè)銷售部門人員工資計入銷售費用

　　D.在建工程人員工資計人生產(chǎn)成本

　　(2)下列說法錯誤的有(　　)。

　　A.內(nèi)部開發(fā)人員的工資應(yīng)計入管理費用

　　B.內(nèi)部開發(fā)人員工資應(yīng)計人制造費用

　　C.計提的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險金等應(yīng)計入管理費用

　　D.計提的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應(yīng)計入管理費用

　　(3)應(yīng)計人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額為(　　)萬元。

　　A.172.8

　　B.120

　　C.100

　　D.144

　　(4)應(yīng)計入管理費用的應(yīng)付職工薪酬金額為(　　)萬元。

　　A.43.2

　　B.72

　　C.30

　　D.50

　　10.H公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進(jìn)行日常核算。該公司2012年5月31日“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為16萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為240萬元，增值稅額為40.8萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。

　　(2)建造倉庫領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為120萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為20.4萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為80萬元(不含增值稅額)，實際成本為64萬元，提貨單和

　　增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款已收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)用原材料對外進(jìn)行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為164萬元，應(yīng)交納的增值稅額為27.88萬元。

　　(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門職工。該批產(chǎn)品的實際成本為56萬元，市場不含稅售價為60萬元。

　　(6)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實際成本為40萬元，增值稅額為6.8萬元(無需作批準(zhǔn)后的處理)。

　　(7)用銀行存款交納奉月增值稅15萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)針對業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)，商業(yè)承兌匯票通過應(yīng)付票據(jù)核算

　　B.業(yè)務(wù)(2)，進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出

　　C.業(yè)務(wù)(2)，在建工程為140.4萬元

　　D.業(yè)務(wù)(3)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入64萬元

　　(2)針對業(yè)務(wù)(4)～(6)，下列處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(4)，將原材料用于長期股權(quán)投資確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　B.業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)確認(rèn)管理費用

　　C.業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項

　　D.業(yè)務(wù)(6)，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　(3)關(guān)于增值稅，下列表述正確的是(　　)。

　　A.6月份發(fā)生的銷項稅額為51.68萬元

　　B.6月份發(fā)生的銷項稅額為41.48萬元

　　C.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為-3.12萬元

　　D.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為7.08萬元

　　11.Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科-A材料”賬面余額為120萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備-A材料”賬面余額為12萬元。

　　該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運費9萬元(可按7%作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣)，A原材料已到達(dá)并驗收入庫。

　　(2)用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計稅價格也為60萬元。

　　(3)銷售應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，實際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購入時支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格92萬元。

　　(5)本期從國外進(jìn)口一批需要交納消費稅的商品準(zhǔn)備在國內(nèi)直接銷售，商品價值100萬，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費稅20萬(假定不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。

　　(6)收回委托加工的C原材料一批并驗收入庫，C原材料是消費稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費2.8萬元(不含增值稅)，同時支付增值稅和其代收代交的消費稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費品價格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會計處理不正確的有(　　)。

　　A.借：原材料608.37

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102.63

　　貸：銀行存款711

　　B.借：長期股權(quán)投資70.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　貸：原材料50

　　C.借：應(yīng)收賬款2340

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1000

　　貸：庫存商品1000

　　借：銷售費用200

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅200

　　D.借：在建工程164.04

　　存貨跌價準(zhǔn)備6

　　貸：原材料60

　　庫存商品75

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10.2

　　一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.64

　　一應(yīng)交消費稅9.2

　　(2)根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(5)進(jìn)口商品入賬價值為120萬元

　　B.資料(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費稅應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

　　C.資料(6)支付受托窮代收代交的消費稅應(yīng)當(dāng)計入收回原材料的入賬價值

　　D.資料(6)支付受托方代收代交的消費稅應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”

　　(3)根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費稅金額為(　　)萬元。

　　A.207.2

　　B.209.2

　　C.198

　　D.200

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