甲公司為增值稅一般納稅人。2012年1月，甲公司因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：

　　(1) 2012年1月5日，購(gòu)人工程用專(zhuān)項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3.4萬(wàn)元，該批專(zhuān)項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。

　　(2)領(lǐng)用上述專(zhuān)項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。

　　(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。

　　(4)領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0. 17萬(wàn)元。

　　(5) 2012年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0. 92萬(wàn)元。

　　(6) 2012年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(7) 2016年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

　　54根據(jù)資料(1)～(3)，下列描述正確的有(　　)。

　　A.購(gòu)人工程物資的入賬價(jià)值是23.4萬(wàn)元

　　B.購(gòu)人工程物資的入賬價(jià)值是20萬(wàn)元

　　C.領(lǐng)用水泥，使該倉(cāng)庫(kù)的成本增加2. 51萬(wàn)元

　　D.領(lǐng)用水泥，使該倉(cāng)庫(kù)的成本增加3. 51萬(wàn)元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　購(gòu)人工程物資的成本-20+3. 4= 23.4(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程物資 23.4

　　貸：銀行存款 23.4

　　領(lǐng)用水泥建造倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程 2. 51

　　貸：庫(kù)存商品 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0. 51

　　55 該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.31

　　B.30

　　C.27.6

　　D.26.6

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值=20+3. 4+2+3×17 %+1+1×17%+2+0. 92=30(萬(wàn)元)。

　　56 2012年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.1.0875

　　B.0.96

　　C.0. 9225

　　D.1.05

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　2012年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(30-2) /20/12×9=1.05(萬(wàn)元)。

　　57 根據(jù)資料(7)，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.處置該倉(cāng)庫(kù)通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行

　　B.該倉(cāng)庫(kù)計(jì)提的累計(jì)折舊額是6. 65萬(wàn)元

　　C.形成的損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.形成的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　處置該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 23. 35

　　累計(jì)折舊[1. 05+ (30-2) /20×4]6.65

　　貸：固定資產(chǎn) 30

　　借：原材料 5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 5

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：其他應(yīng)收款 7

　　貸：固定資產(chǎn)清理 7

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 13. 35

　　貸：固定資產(chǎn)清理 13. 35

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