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21 2009年9月1日,甲公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同,預(yù)計2010年12月31日完工;合同總金額為800萬元,預(yù)計總成本為500萬元。截至2009年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元,預(yù)計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計,按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2009年度對該項合同確認(rèn)的收入為( )萬元。
A.150
B.240
C.350
D.500
參考答案: B
答案解析:
本題考核提供勞務(wù)收入金額的確認(rèn)。2009年度完工進(jìn)度=150÷(150+350)×100%=30%,對該項合同確認(rèn)的收入=800×30%=240(萬元)。
22 年末結(jié)賬后,“利潤分配”賬戶的借方余額表示( )。
A.累計未分配的利潤
B.本年實現(xiàn)的凈虧損
C.累計未彌補的虧損
D.本年實現(xiàn)的凈利潤
參考答案: C
答案解析:
本題考核利潤分配賬戶的結(jié)構(gòu)。利潤分配賬戶反映企業(yè)利潤分配及結(jié)余情況酌賬戶。年末結(jié)賬后,利潤分配賬戶的借方余額表示累計未彌補的虧損,貸方余額表示累計未分配的利潤。
23 甲公司于2010年10月向乙公司提供某專利權(quán)的使用權(quán),合同規(guī)定的使用期為20年,一次性收取使用費500000元,且不提供后續(xù)服務(wù),款項已經(jīng)收到。則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費收入為( )元。
A.0
B.6250
C.500000
D.250000
參考答案: C
答案解析:
本題考核使用費收入金額的確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額,應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費,且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的,應(yīng)按合同或協(xié)議定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù),所以應(yīng)該一次性確認(rèn)使用費收入500000元。
24 某企業(yè)為營業(yè)稅改征增值稅試點的小規(guī)模納稅人,適用的增值稅稅率為11%。2012年5月對外運輸服務(wù)取得價款合計50000元,款項存入銀行。支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費5500元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。則營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為
( )元。
A.500
B.675
C.605
D.545
參考答案: D
答案解析:
營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)×11%=545(元)。
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