3.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額，產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。適用的所得稅稅率為25%。A公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。

　　(2)向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格535000元，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)，款項暫未收到。

　　(3)根據(jù)債務人的財務狀況，對應收賬款計提20000元壞賬準備。

　　(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系A(chǔ)公司2011年售出，當時已確認收入，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當時已如數(shù)收存銀行。A公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產(chǎn)品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票(不屬于資產(chǎn)負債表日后事項)。

　　(5)年末該公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為40000元，公允價值為41000元。

　　(6)計提為建設工程項目借入的分期付息長期借款利息3000元(符合資本化條件);用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，銷售費用2000元。

　　(7)應交的城市維護建設稅1400元，應交的教育費附加600元。

　　假設不考慮納稅調(diào)整事項。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)針對業(yè)務(1)～(3)下列處理正確的是(　　)。

　　A.收到預收賬款應確認收入

　　B.收到預收賬款時不確認收入

　　C.銷售甲產(chǎn)品應繳納增值稅90950元

　　D.計提壞賬準備應借記壞賬準備，貸記資產(chǎn)減值損失

　　(2)針對業(yè)務(4)～(7)下列處理正確的是(　　)。

　　A.2011年退貨產(chǎn)品應計人以前年度損益調(diào)整

　　B.業(yè)務(5)，應確認公允價值變動損益

　　C.長期借款利息應計入在建工程成本

　　D.業(yè)務(7)，應確認營業(yè)稅金及附加為600元

　　(3)2012年A公司應交所得稅為(　　)元。

　　A.201750

　　B.60437.5

　　C.2417850

　　D.50437.5

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