5.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率25%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商品交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　甲公司2012年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。

　　(2)12月5日，收到8公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入100萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月13日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月14日，與C公司簽訂一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該非專利技術(shù)賬面原值為

　　3600萬(wàn)元，攤銷年限為10年，未發(fā)生減值。合同規(guī)定，C公司有償使用甲公司的該項(xiàng)非專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元;甲公司在合同簽訂日提供該非專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(5)12月15日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資，尚未支付)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(6)12月22日，銷售材料一批，價(jià)款為60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已存入銀行。

　　(7)12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，價(jià)款已存入銀行，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為85萬(wàn)元(其中，成本明細(xì)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)為15萬(wàn)元)。

　　(8)甲公司持有乙公司20%的股權(quán)(屬于居民企業(yè)之間的投資)，對(duì)乙公司具有重大影響，將該投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。

　　(9)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。

　　(10)因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備形成遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為0，根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備因未實(shí)際發(fā)生損失不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加;居民企業(yè)之間投資確認(rèn)的投資收益免稅，應(yīng)納稅調(diào)減。除此之外企業(yè)并未發(fā)生其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)本期的所得稅已經(jīng)上繳。

　　(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)～(4)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)，應(yīng)交消費(fèi)稅額應(yīng)計(jì)人應(yīng)收賬款

　　B.業(yè)務(wù)(2)，銷售折讓沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.業(yè)務(wù)(3)，A公司得到現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(4)，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

　　(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，下列處理不正確的是(　　)。

　　A.2012年12月31日，應(yīng)確認(rèn)收入40萬(wàn)元

　　B.2012年12月31日，應(yīng)確認(rèn)成本20萬(wàn)元

　　C.2012年12月31日，應(yīng)確認(rèn)收入50萬(wàn)元

　　D.2012年12月31日，應(yīng)確認(rèn)成本15萬(wàn)元

　　(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(6)～(9)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(6)，銷售材料應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.業(yè)務(wù)(7)，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為35萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(8)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(9)，資產(chǎn)減值損失為10萬(wàn)元

　　(4)當(dāng)期利潤(rùn)總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.185

　　B.200

　　C.215

　　D.160

　　(5)當(dāng)期應(yīng)交所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.36.25

　　B.43.75

　　C.41.25

　　D.47.5

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