四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47W股份有限公司(以下簡稱W公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于增值稅應稅勞務。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。W公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。2013年12月，W公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。I2月l9日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓(W公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

　　(3)12月14日，與D公司簽訂合同.以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司�？铐椧延诋斎帐盏剑嫒脬y行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該沒備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。W公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，W公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額10.2萬元)。

　　(5)12月25日.與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元(不含增值稅額)，實際成本為180萬元。商品已運往F公司。協(xié)議規(guī)定，W公司按售價的10%向F公司支付手續(xù)費。12月31日，W公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項40萬元。并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，W公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。

　　根據(jù)業(yè)務(1)～(4)，表述正確的有(　)。

　　A.業(yè)務(1)應按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入

　　B.業(yè)務(2)應沖減主營業(yè)務收入10萬元

　　C.業(yè)務(3)應確認收入120萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本75萬元

　　D.業(yè)務(4)應確認收入7.35萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　業(yè)務(1)

　　借：應收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務成本 85

　　貸：庫存商品 85

　　12月19日收到貨款時

　　借：銀行存款 116

　　財務費用 1

　　貸：應收賬款 117

　　業(yè)務(2)

　　借：主營業(yè)務收入 10

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　貸：銀行存款 11.7

　　業(yè)務(3)

　　借：銀行存款 140.4

　　貸：主營業(yè)務收入 l20

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)20.4

　　借：主營業(yè)務成本 75

　　貸：庫存商品 75

　　業(yè)務(4)

　　借：應收賬款 17.55

　　貸：主營業(yè)務收入 7.35

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：勞務成本 20

　　貸：應付職工薪酬 20

　　借：主營業(yè)務成本 20

　　貸：勞務成本 20

　　48根據(jù)業(yè)務(5)和(6)，表述不正確的有(　)。

　　A.業(yè)務(5)應在發(fā)出商品時確認收入

　　B.業(yè)務(5)支付的手續(xù)費應計入銷售費用

　　C.業(yè)務(6)不應確認收入

　　D.業(yè)務(6)應確認收入

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　選項A，應在收到代銷清單時確認收入。

　　業(yè)務(5)

　　借：委托代銷商品 180

　　貸：庫存商品 180

　　借：應收賬款46.8

　　貸：主營業(yè)務收入(200×20%)40應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：主營業(yè)務成本 (180×20%)36

　　貸：委托代銷商品 36

　　借：銷售費用(40×10%)4

　　貸：應收賬款 4

　　業(yè)務(6)

　　借：銀行存款 40

　　貸：預收賬款 40

　　49根據(jù)業(yè)務(7).表述不正確的有(　)。

　　A.應沖減主營業(yè)務收入l00萬元

　　B.應沖減主營業(yè)務收入99萬元

　　C.財務費用不需沖減

　　D.應沖減成本85萬元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　業(yè)務(7)

　　借：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：銀行存款 116財務費用 1

　　借：庫存商品 85

　　貸：主營業(yè)務成本 85

　　50 上述業(yè)務應確認的主營業(yè)務收入總額為(　)萬元。

　　A.210

　　B.147.35

　　C.157.35

　　D.250

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應確認的主營業(yè)務收入總額=100-10+120+7.35+40-100=157.35(萬元)。

　　51 上述業(yè)務應確認的主營業(yè)務成本總額為(　)萬元。

　　A.95

　　B.111

　　C.216

　　D.131

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應確認的主營業(yè)務成本總額=85+75+20+36-85=131(萬元)。

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