11編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額的是(　　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)開出銀行匯票，對(duì)方尚未到銀行承兌

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.企業(yè)車輛違章被罰款200元，銀行已經(jīng)扣款，但企業(yè)未接到扣款通知

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】選項(xiàng)ABC是企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

　　12 企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是(　　)。

　　A.經(jīng)營性租入的設(shè)備

　　B.融資租入的設(shè)備

　　C.經(jīng)營性租出的房屋

　　D.未使用的設(shè)備

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于本企業(yè)，因此本企業(yè)不需計(jì)提折舊。

　　13 甲公司為增值稅一般納稅人，2012年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核年數(shù)總和法。本題固定資產(chǎn)為2012年購入的生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬元)。

　　14 下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.捐贈(zèng)利得

　　B.收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營業(yè)外收入。

　　15、A公司于2010年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定使用年限為5年。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷。則至2012年底，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.45

　　C.135

　　D.120

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。

　　(1)2010年攤銷額=225-5=45(萬元)：

　　(2)2011年攤銷額=225÷5=45(萬元);

　　(3)2011年12月31目無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225-45×2=135(萬元)，可收回金額=90萬元，發(fā)生減值，所以賬面價(jià)值變?yōu)?0萬元;

　　(4)2012年攤銷額=90÷3=30(萬元);

　　(5)2010～2012年無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額=45+45+30=120(萬元)。

　　16某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2013年8月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為l0元;8月10曰購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為11元;8月25日發(fā)出甲材料400公斤。8月發(fā)出甲材料成本為(　　)元。

　　A.4000

　　B.4050

　　C.4060

　　D.4240

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核全月一次加權(quán)平均法。全月一次加權(quán)平均單價(jià)=(200×10+300×11)÷(200+300)=10.6(元/公斤)，發(fā)出甲材料成本=400×10.6=4240(元)。

　　17 企業(yè)將一棟自用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.投資收益

　　B.資本公積

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.營業(yè)外收入

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目，按照己計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按照賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按照其差額，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目(貸方余額的情況下)或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目(借方余額情況下)。

　　本題是轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額計(jì)入“資本公積一一其他資本公積”科目。

　　18某企業(yè)2012年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

　　A.1200

　　B.900

　　C.1100

　　D.2200

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，本題資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=2000-800-100=1100(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　19、B公司于2012年3月20日，購買甲公司股票100萬股，成交價(jià)格為每股9元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票公允價(jià)值為每股10元。2012年6月30日交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額為(　　)萬元。

　　A.1372.5

　　B.1000

　　C.546.25

　　D.1316.25

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。2012年6月30日交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額=100×10=1000(萬元)。

　　20A公司以2000萬元取得8公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬元。假定A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.2100

　　C.1600

　　D.1900

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核長期股權(quán)投資的初始計(jì)量。A公司能夠?qū)公司施加重大影響，企業(yè)對(duì)該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000X 30%=2100(萬元)，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資一一成本2000

　　貸：銀行存款2000

　　借：長期股權(quán)投資一一成本100

　　貸：營業(yè)外收入100

　　21、A企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為1000萬元，本年利潤總額為7000萬元，本年所得稅費(fèi)用為3000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積250萬元，向投資者分配利潤250萬元，以500萬元資本公積轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為(　　)萬元。

　　A.4600

　　B.4100

　　C.4350

　　D.3600

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核未分配利潤的計(jì)算。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額=1000+(7000-3000)×

　　(1-10%)-250-250=4100(萬元)。

　　22 下列項(xiàng)目中，不屬于資本公積核算內(nèi)容的是(　　)。

　　A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分

　　B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

　　C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失

　　D.企業(yè)收到投資者的出資額

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核資本公積的核算內(nèi)容。企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于資本公積核算的內(nèi)容。企業(yè)收到投資者的出資額要按照其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額的部分計(jì)入到實(shí)收資本或股本中，差額計(jì)入到資本公積一一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)中，不是全部都計(jì)入到資本公積中。

　　23 企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，委托方對(duì)于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的是(　　)。

　　A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款。委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　24 采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在(　　)確認(rèn)銷售商品收入。

　　A.收到代銷貨款時(shí)

　　B.簽訂代銷協(xié)議時(shí)

　　C.發(fā)出商品時(shí)

　　D.收到代銷清單時(shí)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)為收到代銷清單時(shí)。

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