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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》歷年真題第1章

來源:考試吧 2014-03-03 12:03:33 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  四、不定項選擇題

  【資料一】(2013年)

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算,2012年12月初,A材料賬面余額90000元,該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)5月,購入A材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元,增值稅稅額51000元,購入該種材料發(fā)生保險費(fèi)1000元,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)輸發(fā)票),運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克,材料已驗收入庫,款項均已通過銀行付清,運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。

  (2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出B材料成本70000元,支付加工費(fèi)20000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元,材料加工完畢驗收入庫,款項均已支付,材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

  (3)20日,領(lǐng)用A材料60000元,用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修,購入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。

  (4)31日,生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,該批材料成本15000元。

  84.材料資料(1),下列各項中,應(yīng)計入外購原材料實際成本的是()。

  A.運(yùn)輸過程中的合理損耗

  B.采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)

  C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

  D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

  【答案】ABC

  【解析】購入材料的實際成本包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計入材料成本。

  85.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理,結(jié)果正確的是()。

  A.記入原材料科目的金額為305000元

  B.記入原材料科目的金額為304720元

  C.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51000元

  D.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51280元

  【答案】BD

  【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000×(1-7%)=304720(元)

  應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額=51000+4000×7%=51280(元)

  86.根據(jù)資料(2),關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理,正確的是()。

  A.收回委托加工物資成本為90000元

  B.收回委托加工物資的成本為100000元

  C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計入委托加工物資成本

  D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

  【答案】AD

  【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣,記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,不計在成本中。選項D正確,選項C錯誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元),選項A正確,選項B錯誤。

  87.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是()。

  A.借:銷售費(fèi)用60000

  貸:原材料60000

  B.借:在建工程70200

  貸:原材料60000

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10200

  C.借:銷售費(fèi)用70200

  貸:原材料60000

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10200

  D.借:在建工程60000

  貸:原材料60000

  【答案】C

  【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項目,根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣,需要轉(zhuǎn)出。選項AD錯誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計入銷售費(fèi)用,選項B錯誤,選項C正確。

  88.根據(jù)期初材料(1)-(4),甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本()元。

  A.304800

  B.31500

  C.319720

  D.320000

  【答案】C

  【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)

  【資料二】(2013年)

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下:

  (1)2010年1月10日,甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù),截至2010年5月31日,用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元,領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素),經(jīng)測試,該項研發(fā)活動已完成研究階段。

  (2)2010年6月1日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段,該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元,領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素),全部符合資本化條件,2010年12月1日,該項研發(fā)活動結(jié)束,最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用,該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。

  (3)2011年1月1日,甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè),雙方約定租賃期限為2年,每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

  (4)2012年12月31日,租賃期限屆滿,經(jīng)減值測試,該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題:

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  89.根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。

  A.100

  B.120

  C.146

  D.220

  【答案】B

  【解析】企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件,計入研發(fā)支出--費(fèi)用化支出,最終計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出--資本化支出,最終計入無形資產(chǎn)。所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120(萬元)。

  90.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,關(guān)于甲企業(yè)該非利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是()。

  A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷

  B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

  C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用

  D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

  【答案】BCD

  【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷,處置當(dāng)月不再攤銷,所以選項A錯誤,選項B正確;該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用,所以出租前其攤銷金額應(yīng)計入管理費(fèi)用,選項C正確;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,選項D正確。

  91.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是()。

  A.借:其他業(yè)務(wù)成本2

  貸:累計攤銷2

  B.借:管理費(fèi)用2

  貸:累計攤銷2

  C.借:銀行存款1.5

  貸:其他業(yè)務(wù)收入1.5

  D.借:銀行存款1.5

  貸:營業(yè)外收入1.5

  【答案】AC

  【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本,租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入,每月攤銷金額=120÷5÷12=2(萬元)。所以該分錄為:

  借:銀行存款1.5

  貸:其他業(yè)務(wù)收入1.5

  借:其他業(yè)務(wù)成本2

  貸:累計攤銷2

  92.根據(jù)資料(4),甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是()萬元。

  A.0

  B.18

  C.20

  D.35.6

  【答案】B

  【解析】2012年12月31日,該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元),計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元),可回收金額為52萬元,所以計提減值金額為70-52=18(萬元)。

  93.根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。

  A.52

  B.70

  C.72

  D.88

  【答案】A

  【解析】列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計攤銷-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。

  【資料三】(2012年)

  發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:

  (1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價款4000萬元,增值稅稅額為680萬元,包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元,另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時,支付購置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元,全療款項已由銀行存款支付。

  (2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配,并分別確定其入賬價值。

  (3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年,預(yù)計凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計提折舊。

  (4)2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬元,0.5萬元和0.3萬元。

  (5)2011年12月31日,對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達(dá)到預(yù)計的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元,其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第56—61小題。

  94.根據(jù)資料(1)、(2),下列各項中,關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是()

  A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量

  B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

  C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

  D.購買價款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

  【答案】BD

  【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的取得成本,增值稅進(jìn)項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。

  95.根據(jù)資料(1)、(2),下列各項中,計算結(jié)果正確的事()

  A.A設(shè)備的入賬價值為1612萬元

  B.B設(shè)備的入賬價值為1450.8萬元

  C.C設(shè)備的入賬價值為967.2萬元

  D.A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價款的比例為40%

  【答案】BCD

  【解析】設(shè)備A的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元);

  設(shè)備B的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);

  設(shè)備C的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。

  A設(shè)備的購買價款和運(yùn)輸費(fèi)等1612/4030=40%。

  96.根據(jù)資料(1)、(2),固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是()

  A.“銀行存款”減少4050萬元

  B.“管理費(fèi)用”增加2萬元

  C.“制造費(fèi)用”增加2萬元

  D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”增加680萬元

  【答案】BD

  【解析】借:固定資產(chǎn)—A1630

  —B1450.8

  —C967.2

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)680

  管理費(fèi)用2

  貸:銀行存款4730

  97.根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是()

  A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

  B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為652萬元

  C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為580.32萬元

  D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

  【答案】ABCD

  【解析】2011年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);

  2011年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);

  雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%;前三年不考慮殘值。

  98.根據(jù)資料(4),甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動正確的是()

  A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

  B.“管理費(fèi)用”增加2萬

  C.“在建工程”增加2萬

  D.“營業(yè)外支出”增加2萬

  【答案】B

  【解析】日常維修計入管理費(fèi)用。

  99.根據(jù)資料(5),甲公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對其利潤表項目的影響是()

  A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

  B.營業(yè)利潤減少120萬元

  C.利潤總額減少120萬元

  D.凈利潤減少120萬元

  【答案】ABCD

  【解析】借:資產(chǎn)減值損失120

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120

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