| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析 |
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| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題及答案解析 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47 根據(jù)以下內(nèi)容，回答47-52題。
巨人股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱巨人公司)，為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。巨人公司20×8年至2×11年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)20×8年12月31日，發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為5%(不計(jì)復(fù)利)、面值總額為3000萬(wàn)元的債券，假定年利率等于實(shí)際利率，按面值發(fā)行。
(2)20×9年1月5日，將發(fā)行債券所籌集資金購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
(3)20×9年3月11日，巨人公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)20×9年6月30日，發(fā)生安裝工人工資8萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用2萬(wàn)元。
(5)20×9年12月31日，計(jì)提債券應(yīng)付利息，同時(shí)該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為205萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2×10年12月31日，巨人公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1765.12萬(wàn)元。
(7)2×11年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為175.12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(8)2×11年6月30日，巨人公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為1600萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。(金額單位用萬(wàn)元表示)
根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A.發(fā)行債券，引起資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加
B.購(gòu)入生產(chǎn)線直接計(jì)入固定資產(chǎn)科目
C.購(gòu)入生產(chǎn)線的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入構(gòu)建成本中
D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入構(gòu)建成本中
【參考答案】A,C,D
【系統(tǒng)解析】選項(xiàng)B，由于是需要安裝的生產(chǎn)線，因此應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
48 關(guān)于構(gòu)建過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的表述，正確的是( )。
A.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認(rèn)收入
B.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.安裝工人工資應(yīng)計(jì)入在建工程
D.構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的債券利息計(jì)入在建工程
【參考答案】C,D
【系統(tǒng)解析】選項(xiàng)A.B，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，無(wú)需確認(rèn)收入以及銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
49 根據(jù)上述資料(1)~(5)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.20×8年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)付債券——面值 3000
B.20×9年1月5日購(gòu)入該生產(chǎn)線
借：在建工程 2005
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸：銀行存款 2345
C.20×9年安裝該生產(chǎn)線
借：在建工程 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)付職工薪酬 8
銀行存款 2
D.20×9年12月31日計(jì)提債券利息、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：在建工程 150
貸：應(yīng)付利息 150
借：固定資產(chǎn) 2185
貸：在建工程 2185
【參考答案】C,D
【系統(tǒng)解析】選項(xiàng)C，領(lǐng)用原材料用于在建工程，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，計(jì)提到期一次還本付息債券利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
50 20×9年12月31日，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2525
B.2185
C.2183
D.2035
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=2005+30+150=2185(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
51 根據(jù)資料(6)，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。
A.254.88
B.264.88
C.198.88
D.212.12
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】2×10年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=(2185-205)/12=165(萬(wàn)元)，
2×10年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=(2185-165)-1765.12=254.88(萬(wàn)元)。
借：資產(chǎn)減值損失 254.88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
52 2×11年6月30日，該生產(chǎn)線出售產(chǎn)生的利得或者損失金額為( )萬(wàn)元。
A.104.62
B.105.62
C.-104.62
D.-105.62
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】2×11年出售前計(jì)提的折舊額=(1765.12-175.12)/10×1/2=79.5(萬(wàn)元)。
2×11年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 1685.62
累計(jì)折舊 244.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88
貸：固定資產(chǎn) 2185
借：銀行存款 1600
貸：固定資產(chǎn)清理 1600
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：銀行存款 20
借：營(yíng)業(yè)外支出 105.62
貸：固定資產(chǎn)清理 105.62
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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