四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅，確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2011年9月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)9月5日，向乙公司銷售A商品5000件，單價(jià)80元/件(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為50元/件。為了促銷，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(2)9月12日，收到委托丙公司銷售B商品的代銷清單，注明已經(jīng)銷售商品的75%，同時(shí)收到代銷款，并結(jié)算了代銷手續(xù)費(fèi)。該批商品系上月以收取手續(xù)費(fèi)方式委托丙公司進(jìn)行銷售，代銷協(xié)議約定的B商品售價(jià)為80000元，代銷手續(xù)費(fèi)為售價(jià)的10%，B商品實(shí)際成本為64000元。

　　(3)9月15日，采用托收承付結(jié)算方式向丁公司銷售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100000元，增值稅稅額為17000元，該批商品成本為60000元。在銷售該批商品時(shí)已得知丁公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與丁公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(4)9月20日，將自產(chǎn)的D商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)人員400件，行政管理人員50件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員80件。該商品每件市場(chǎng)價(jià)格200元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本150元。

　　(5)9月25日，乙公司來(lái)函提出本月購(gòu)買的產(chǎn)品中，有100件的產(chǎn)品質(zhì)量有瑕疵，要求在原購(gòu)買價(jià)格基礎(chǔ)上給予5%的折讓，經(jīng)查明，同意乙公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(2)題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司9月份業(yè)務(wù)處理的表述，正確的是(　　)。

　　A.甲公司將給予乙公司的商業(yè)折扣計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.甲公司委托丙公司銷售的B商品，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　C.甲公司銷售給丁公司的C商品，確認(rèn)收入100000元

　　D.甲公司將乙公司提出的5%折讓沖減當(dāng)月銷售收入

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，甲公司確認(rèn)收入時(shí)，直接扣除商業(yè)折扣;選項(xiàng)C，丁公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，銷售C商品的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不確認(rèn)銷售收入。

　　<2>、甲公司9月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為(　　)元。

　　A.519640

　　B.625640

　　C.525640

　　D.526000

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、俳瑁恒y行存款421200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61200

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000

　　貸：庫(kù)存商品250000

　　②借：銀行存款　　　64200

　　銷售費(fèi)用　　　6000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　10200

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　48000

　　貸：委托代銷商品　　　　48000

　�、郯l(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　60000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　60000

　　同時(shí)，因甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17000

　　④借：生產(chǎn)成本　　　　93600

　　管理費(fèi)用　　　　11700

　　銷售費(fèi)用　　　　18720

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　124020

　　借：應(yīng)付職工薪酬124020

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18020

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本79500

　　貸：庫(kù)存商品79500

　　⑤借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　360

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　61.2

　　貸：銀行存款　421.2

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額=250000+48000+79500=377500(元)

　　2、甲公司采用備抵法核算壞賬，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，分類計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額300萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—庫(kù)存商品”科目貸方余額100萬(wàn)元。2011年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，客戶A公司因財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，償還欠款80萬(wàn)元，甲公司將這部分已核銷的壞賬存入銀行。同日，得知B客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。期末應(yīng)收賬款賬面余額3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬(wàn)元。

　　(2)12月18日，向C公司銷售商品1000件，占全部庫(kù)存商品的20%。期末庫(kù)存商品賬面余額1500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值1200萬(wàn)元。

　　(3)12月30日，對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算該機(jī)器的可收回金額合計(jì)為2400萬(wàn)元。該生產(chǎn)線系2006年12月25日購(gòu)入，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊，以前年度從未計(jì)提過(guò)減值。

　　(4)12月30日，經(jīng)營(yíng)出租給D公司的寫字樓公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。該寫字樓系甲公司2011年初建造完成后直接出租給D公司的，寫字樓的建造成本為1200萬(wàn)元。甲公司將寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　(5)12月30日，對(duì)E公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算其可收回金額為1000萬(wàn)元。該股權(quán)投資系甲公司2010年6月份支付800萬(wàn)元取得，持股比例為40%，2010年下半年E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)30萬(wàn)元，2010年12月30日，該股權(quán)的可收回金額為850萬(wàn)元，2011年E公司發(fā)生凈虧損50萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。

　　假定除上述業(yè)務(wù)外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(3)題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備140萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備220萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)收回已轉(zhuǎn)銷壞賬80萬(wàn)元，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;確認(rèn)壞賬40萬(wàn)元，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，壞賬準(zhǔn)備年末應(yīng)有余額3000-2800=200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=200-(300+80-40)=-140(萬(wàn)元)，計(jì)提的數(shù)字為負(fù)，說(shuō)明是轉(zhuǎn)回140萬(wàn)元。業(yè)務(wù)(2)銷售庫(kù)存商品，轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100×20%=20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備剩余金額為100-20=80萬(wàn)元，期末應(yīng)有余額1500-1200=300萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提300-80=220萬(wàn)元。

　　<2>、下列關(guān)于甲公司業(yè)務(wù)(3)～業(yè)務(wù)(5)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(5)不計(jì)提也不轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　D.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備22萬(wàn)元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(3)，生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=6000-6000×(1-5%)÷10×5=3150(萬(wàn)元)，可收回金額為2400萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值3150-2400=750萬(wàn)元。業(yè)務(wù)(4)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不計(jì)提折舊和減值。業(yè)務(wù)(5)2010年末計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=800+(200-50+30)×40%=872萬(wàn)元，可收回金額850萬(wàn)元，計(jì)提減值22萬(wàn)元，2011年計(jì)提減值前賬面價(jià)值=850-50×40%=830萬(wàn)元，可收回金額1000萬(wàn)元，不轉(zhuǎn)回原計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

　　<3>、下列關(guān)于甲公司2011年12月份報(bào)表處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1200萬(wàn)元

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為850萬(wàn)元

　　C.利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額為830萬(wàn)元

　　D.對(duì)利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的影響金額為-1030萬(wàn)元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1000萬(wàn)元，按照公允價(jià)值反映;選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照2011年末賬面價(jià)值830萬(wàn)元反映;選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)1的處理是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目140萬(wàn)元，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目140萬(wàn)元，業(yè)務(wù)2的處理是借記“資產(chǎn)減值損失”科目220萬(wàn)元，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”220萬(wàn)元，業(yè)務(wù)3的處理是借記“資產(chǎn)減值損失”科目750萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”750萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目金額合計(jì)=-140+220+750=830(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，對(duì)利潤(rùn)總額的影響=20(業(yè)務(wù)2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)成本的金額)-200(業(yè)務(wù)4投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失)-830(計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額)-20(業(yè)務(wù)5計(jì)入投資收益借方50×40%的金額)=-1030萬(wàn)元