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四、計(jì)算題
1
[答案]
(1)甲公司銷售商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 2 106 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 306 000
(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000×2%)
借：銀行存款 2 070 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000
貸：應(yīng)收賬款 2 106 000
�、� 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000×1%)
借：銀行存款 2 088 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 000
貸：應(yīng)收賬款 2 106 000
③ 乙公司在8月29日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：
借：銀行存款 2 106 000
貸：應(yīng)收賬款 2 106 000
[解析]：
[該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：本題考核收入、費(fèi)用的核算。
(1)借：應(yīng)收票據(jù) 409 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：原材料 250 000
(2)借：銀行存款 300 000
貸：預(yù)收賬款 300 000
(3)借：應(yīng)收賬款 585 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：庫(kù)存商品 250 000
(4)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
貸：應(yīng)收賬款 234 000
借：庫(kù)存商品 100 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000
(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500
貸：應(yīng)收賬款 58 500
(6)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 984
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 188.8
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 795.2
[解析]：
[該題針對(duì)“銷售折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]
(1)
�、俳瑁簯�(yīng)收賬款 795.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 680
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)115.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480
貸：庫(kù)存商品 480
�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)57.8
貸：應(yīng)收賬款 397.8
借：庫(kù)存商品 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240
�、劢瑁荷a(chǎn)成本 234(500×0.4×1.17)
管理費(fèi)用 18.72(40×0.4×1.17)
銷售費(fèi)用 28.08(60×0.4×1.17)
貸：應(yīng)付職工薪酬 280.8
借：應(yīng)付職工薪酬 280.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240[(500+40+60)×0.4]
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180[(500+40+60)×0.3]
貸：庫(kù)存商品 180
④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2
貸：銀行存款 70.2
(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520(萬(wàn)元)
[解析]：
[該題針對(duì)“銷售折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]
(1)收到撥款時(shí)
借：銀行存款 450
貸：遞延收益 450
(2)購(gòu)入設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn) 360
貸：銀行存款 360
(3)在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益
借：研發(fā)支出 3
貸：累計(jì)折舊 3
借：遞延收益 3.75(450÷10÷12)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 3.75
(4)出售設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn)清理 108
累計(jì)折舊 252
貸：固定資產(chǎn) 360
借：銀行存款 120
貸：固定資產(chǎn)清理 108
營(yíng)業(yè)外收入 12
借：遞延收益 135
貸：營(yíng)業(yè)外收入 135
[解析]：固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為45×7=315萬(wàn)元，出售時(shí)剩余的遞延收益為135萬(wàn)元。
[該題針對(duì)“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]
(1) 借：委托代銷商品 175 000
貸：庫(kù)存商品 175 000
(2) 借：應(yīng)收賬款 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借：銷售費(fèi)用 20 000
貸：應(yīng)收賬款 20 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 000
貸：委托代銷商品 140 000
或：
借：應(yīng)收賬款 214 000
銷售費(fèi)用 20 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 000
貸：委托代銷商品 140 000
(3)借：銀行存款 214 000
貸：應(yīng)收賬款 214 000
[解析]：
[該題針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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