【例題14·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托A單位加工B材料(非金銀首飾)，發(fā)出原材料價款40000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為3400元，由受托方代收代交的消費稅為2000元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的B材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該B材料收回時的成本為(　　)元。

　　A.60000

　　B.62000

　　C.32700

　　D.22700

　　【答案】A

　　【解析】收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)的委托加工物資的消費稅按規(guī)定準予抵扣，委托方應(yīng)按代收代交的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。會計分錄為：

　　借：委托加工物資　　40000

　　貸：原材料　　40000

　　借：委托加工物資　　20000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　3400

　　—應(yīng)交消費稅2000

　　貸：銀行存款　　25400

　　借：原材料　　60000

　　貸：委托加工物資　　60000

　　【例題15·單選題】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代交的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代交的消費稅要計入委托加工物資的成本。

　　【例題16·多選題】下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有(　　)。

　　A.由受托方代收代交的直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

　　B.由受托方代收代交的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅

　　C.進口原材料交納的進口環(huán)節(jié)消費稅

　　D.一般納稅人進口原材料交納的增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】由受托方代收代交的直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代交的用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)計入原材料成本;一般納稅人進口原材料交納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。

　　【例題17·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：增值稅1740萬元，消費稅300萬元，耕地占用稅140萬元，車船稅1萬元，印花稅3萬元，所得稅240萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是(　　)萬元。

　　A.2381

　　B.2281

　　C.2243

　　D.2244

　　【答案】B

　　【解析】印花稅和耕地占用稅是不通過應(yīng)交稅費核算的，除此以外的項目都應(yīng)該計算進來，所以計入到應(yīng)交稅費借方的金額是：1740+300+1+240=2281(萬元)。

　　【例題18·多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，應(yīng)計入(　　)。

　　A.制造費用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)自銷產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等。

　　【例題19·多選題】企業(yè)交納的下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)交納的不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，在交納時直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，本題選項A是通過“應(yīng)交稅費”科目核算的，其他三項不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　【例題20·判斷題】企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利和利潤，企業(yè)是不需要進行賬務(wù)處理的。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利和利潤，企業(yè)是應(yīng)該確認為應(yīng)付股利的，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不需要做賬務(wù)處理的。

　　【例題21·多選題】下列項目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有(　　)。

　　A.職工未按期領(lǐng)取的工資

　　B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　C.存入保證金

　　D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項

　　【答案】BCD

　　【例題22·單選題】如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間，且不符合資本化條件，則其利息費用應(yīng)計入的科目是(　　)。

　　A.管理費用

　　B.長期待攤費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.在建工程

　　【答案】A

　　【解析】籌建期間長期借款的利息費用不符合資本化條件的記入“管理費用”。

　　【例題23·多選題】下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有(　　)。

　　A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息應(yīng)計入管理費用

　　B.籌建期間符合資本化條件的利息費用計入相關(guān)資產(chǎn)的成本

　　C.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營期間符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　【答案】ABCD

　　【例題24·多選題】“應(yīng)付債券”賬戶貸方反映的內(nèi)容有(　　)。

　　A.債券的面值

　　B.債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價

　　C.到期一次還本付息的債券期末計提的債券利息

　　D.債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券折價

　　【答案】ABC

　　【解析】發(fā)行債券時應(yīng)該貸記“應(yīng)付債券—面值”;如果是溢價發(fā)行的債券，溢價金額應(yīng)該在貸方反映;對于到期一次還本付息的債券每期計提債券利息時應(yīng)該貸記“應(yīng)付債券—應(yīng)計利息”;折價發(fā)行的債券，折價金額應(yīng)該在借方反映，所以選項ABC正確。

　　【例題25·多選題】“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有(　　)。

　　A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(具有融資性質(zhì))

　　C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　D.無法支付的應(yīng)付賬款

　　【答案】BC

　　【解析】選項A應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費屬于“其他應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容;選項D對于企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。正確答案應(yīng)該是選項BC。

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