查看匯總：2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)測(cè)試匯總

　　第2章　負(fù)　債

　　【例題1·判斷題】企業(yè)的短期借款利息應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】實(shí)際支付利息時(shí)，已經(jīng)預(yù)提的利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。

　　【例題2·判斷題】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的應(yīng)付款總額入賬。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題3·單選題】企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)作(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.資本公積

　　【答案】A

　　【例題4·單選題】下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面

　　金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

　　B.應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù).費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　D.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

　　【例題5·判斷題】企業(yè)到期無(wú)力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)到期無(wú)力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　【例題6·單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款的借方

　　B.應(yīng)收賬款的貸方

　　C.應(yīng)付賬款的借方

　　D.應(yīng)付賬款的貸方

　　【答案】B

　　【例題7·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.銷(xiāo)售人員的薪酬

　　B.在建工程人員的薪酬

　　C.企業(yè)管理人員的薪酬

　　D.生產(chǎn)人員的薪酬

　　【答案】BD

　　【解析】銷(xiāo)售人員的薪酬應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，企業(yè)管理人員的薪酬計(jì)入管理費(fèi)用;在建工程人員的薪酬計(jì)入在建工程，生產(chǎn)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　【例題8·單選題】企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入(　　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)的成本

　　B.當(dāng)期損益

　　C.存貨成本或勞務(wù)成本

　　D.在建工程成本

　　【答案】B

　　【解析】研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬等，不符合資本化條件，期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　【例題9·多選題】某企業(yè)2011年發(fā)生的下列事項(xiàng)中應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A.建造廠(chǎng)房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品

　　B.生產(chǎn)車(chē)間2011年3月購(gòu)入的一項(xiàng)設(shè)備改良時(shí)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品

　　C.以本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資

　　D.建造廠(chǎng)房領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)的原材料

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)入的設(shè)備購(gòu)入時(shí)增值稅是可以抵扣的，該設(shè)備改良時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不屬于視同銷(xiāo)售，因此不需要確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D企業(yè)建造廠(chǎng)房領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)的原材料應(yīng)該將確認(rèn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，不需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　【例題10·單選題】企業(yè)交納本期應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過(guò)(　　)科目核算。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)交納本期應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。3.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷(xiāo)售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

　　【例題11·判斷題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格206000元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為6000元。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　【例題12·判斷題】小規(guī)模納稅人需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目，不需要設(shè)置三級(jí)專(zhuān)欄，因其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(　　)

　　【答案】√

　　【例題13·計(jì)算題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2011年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元，該借方余額可用下月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)用一批原材料對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為41萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元(不合增值稅額)，實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)建造廠(chǎng)房領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬(wàn)元。

　　(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)～(6)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(2)計(jì)算甲公司2011年5月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。

　　【答案】

　　(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　�、俳瑁涸牧稀　�60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　10.2

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　70.2

　　②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　47.97

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　41

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　6.97

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　36

　　貸：原材料　　36

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款　　23.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　3.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　16

　　貸：庫(kù)存商品　　16

　�、芙瑁涸诮üこ獭　�35.1

　　貸：原材料　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　5.1

　�、萁瑁捍幚碡�(cái)產(chǎn)損溢　　11.7

　　貸：原材料　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　1.7

　�、藿瑁簯�(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　2.5

　　貸：銀行存款　　2.5

　　(2)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額

　　5月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬(wàn)元)

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