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　　第2章　負　債

　　【例題1·判斷題】企業(yè)的短期借款利息應(yīng)在實際支付時計入當(dāng)期財務(wù)費用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】實際支付利息時，已經(jīng)預(yù)提的利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，當(dāng)期應(yīng)計利息，計入“財務(wù)費用”科目核算。

　　【例題2·判斷題】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的應(yīng)付款總額入賬。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。

　　【例題3·單選題】企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)作(　　)。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.資本公積

　　【答案】A

　　【例題4·單選題】下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)按其票面

　　金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

　　B.應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù).費，計入當(dāng)期“財務(wù)費用”

　　D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

　　【例題5·判斷題】企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　【例題6·單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款的借方

　　B.應(yīng)收賬款的貸方

　　C.應(yīng)付賬款的借方

　　D.應(yīng)付賬款的貸方

　　【答案】B

　　【例題7·多選題】下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.銷售人員的薪酬

　　B.在建工程人員的薪酬

　　C.企業(yè)管理人員的薪酬

　　D.生產(chǎn)人員的薪酬

　　【答案】BD

　　【解析】銷售人員的薪酬應(yīng)計入銷售費用，企業(yè)管理人員的薪酬計入管理費用;在建工程人員的薪酬計入在建工程，生產(chǎn)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本。

　　【例題8·單選題】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計入(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)的成本

　　B.當(dāng)期損益

　　C.存貨成本或勞務(wù)成本

　　D.在建工程成本

　　【答案】B

　　【解析】研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬等，不符合資本化條件，期末應(yīng)計入當(dāng)期損益(管理費用)。

　　【例題9·多選題】某企業(yè)2011年發(fā)生的下列事項中應(yīng)該確認增值稅銷項稅額的有(　　)。

　　A.建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品

　　B.生產(chǎn)車間2011年3月購入的一項設(shè)備改良時領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品

　　C.以本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資

　　D.建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)外購的原材料

　　【答案】AC

　　【解析】選項B生產(chǎn)車間購入的設(shè)備購入時增值稅是可以抵扣的，該設(shè)備改良時領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不屬于視同銷售，因此不需要確認相應(yīng)的銷項稅額;選項D企業(yè)建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)外購的原材料應(yīng)該將確認的原材料的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，不需要確認銷項稅。

　　【例題10·單選題】企業(yè)交納本期應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過(　　)科目核算。

　　A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)交納本期應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。3.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率

　　【例題11·判斷題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格206000元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為6000元。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　【例題12·判斷題】小規(guī)模納稅人需要設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”二級明細科目，不需要設(shè)置三級專欄，因其進項稅額不得抵扣。(　　)

　　【答案】√

　　【例題13·計算題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。該公司2011年4月30日“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。

　　(2)用一批原材料對外投資，作為長期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬元，計稅價格為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批。銷售價格為20萬元(不合增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)建造廠房領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。

　　(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)(1)～(6)的相關(guān)會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(2)計算甲公司2011年5月份發(fā)生的銷項稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。

　　【答案】

　　(1)編制相關(guān)的會計分錄

　�、俳瑁涸牧稀　�60

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　10.2

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　70.2

　�、诮瑁洪L期股權(quán)投資　　47.97

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　41

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　6.97

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　36

　　貸：原材料　　36

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款　　23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　20

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　16

　　貸：庫存商品　　16

　　④借：在建工程　　35.1

　　貸：原材料　　30

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　5.1

　�、萁瑁捍幚碡敭a(chǎn)損溢　　11.7

　　貸：原材料　　10

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　1.7

　　⑥借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　2.5

　　貸：銀行存款　　2.5

　　(2)計算銷項稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額

　　5月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37(萬元)

　　應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)

　　應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)

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