五、綜合題

　　甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2010年年末結(jié)賬時(shí)，需要對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理：

　　(1)甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　2010年12月31日，應(yīng)收賬款余額為2400萬元。

　　2010年1月1日，應(yīng)收賬款余額為1900萬元;2010年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為50萬元(為本年核銷的應(yīng)收賬款)，貸方發(fā)生額為40萬元(為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備)。

　　(2)2010年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為1340萬元，其具體情況如下：

　�、貯產(chǎn)品750件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為750萬元，其中500件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

　　A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。

　�、贐配件700套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為490萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。700套B配件可以組裝成700件A產(chǎn)品。B配件2010年12月31日的市場價(jià)格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。

　�、鄄牧螩，因不再需要，計(jì)劃近期處置，庫存成本為100萬元，預(yù)計(jì)售價(jià)為130萬元，銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)1萬元。

　　2010年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為12萬元(均為對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2010年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.5萬元。

　　(3)2010年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：

　�、貯資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器組成。該三部機(jī)器的成本分別為4000萬元、6000萬元、10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為8年。至2010年年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)品，產(chǎn)品銷量大幅下降，2010年度比上年下降了45%。另A資產(chǎn)組分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)600萬元。(其他資產(chǎn)組未發(fā)生減值)

　�、诮�(jīng)對A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，因X、Y、Z機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計(jì)X、Y、Z機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，但無法估計(jì)Y、Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

　�、凵鲜龈飨嚓P(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

　�、艽饲肮潭ㄙY產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(4)甲公司2009年1月1日取得的某項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期間攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。

　　經(jīng)減值測試，2009年12月31日其可收回金額為280萬元，2010年12月31日其可收回金額為270萬元。

　　(5)2010年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元， 2010年12月31日，其公允價(jià)值為210萬元。

　　要求： 對上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷;對于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。(答案中單位金額用萬元表示)

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