四、計算分析題

　　1.2010年12月5日，新龍公司與大成公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，新龍公司以其持有的以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)與大成公司的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換。資產(chǎn)置換日，新龍公司換出投資性房地產(chǎn)的原值為2 000萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為3 000萬元 ，換出投資性房地產(chǎn)交納的營業(yè)稅為15萬元，為換入金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費為2萬元。大成公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為3 600萬元(其中，成本為2400萬元，公允價值變動為1 200萬元)，公允價值為3 800萬元，大成公司為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費為1萬元，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費為5萬元。新龍公司向大成公司支付補價800萬元。新龍公司和大成公司對換入的資產(chǎn)均不改變用途。大成公司對換入的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2010年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為4 000萬元，投資性房地產(chǎn)的公允價值為3 200萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別編制新龍公司、大成公司2010年與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. 2010年4月15日新龍公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)——A股票與大成公司交換其持有的一項對丙公司的長期股權(quán)投資和一臺機(jī)器設(shè)備。新龍公司庫存商品的賬面余額為200萬元，公允價值為288萬元，計稅價格等于公允價值;A股票的賬面余額為360萬元(其中：成本為320萬元，公允價值變動為40萬元)，公允價值為432萬元。大成公司持有的對丙公司的長期股權(quán)投資占丙公司有表決權(quán)股份的30%，其賬面余額為500萬元(其中“長期股權(quán)投資——成本”的余額為350萬元，“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”的借方余額為120萬元，“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”的借方余額30萬元)，公允價值為490萬元;機(jī)器設(shè)備的賬面原值為220萬元，已計提折舊22萬元，公允價值210萬元，另外大成公司向新龍公司支付銀行存款33.26萬元作為補價，其中包括由于換出和換入資產(chǎn)的公允價值不同而支付的補價20萬元，以及換出資產(chǎn)銷項稅額與換入資產(chǎn)的進(jìn)項稅額的差額13.26萬元。新龍公司和大成公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，新龍公司和大成公司的增值稅稅率均為17%。假設(shè)該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

　　要求：

　　(1)計算新龍公司換入各項資產(chǎn)的成本，并編制新龍公司有關(guān)的會計分錄;

　　(2)計算大成公司換入各項資產(chǎn)的成本，并編制大成公司有關(guān)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入)

　　2011年會計職稱考試試題答案及解析專題

　　2012會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012會計職稱《中級財務(wù)管理》基礎(chǔ)講義匯總