五、理論題(理論題(本類題共1題,共10分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。))
59、 順達(dá)股份有限公司為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%,有關(guān)資料如下:
該公司2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購進(jìn)原材料一批,價(jià)款100 000元(不含增值稅),款項(xiàng)以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算);
(2)銷售給B公司甲產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上的售價(jià)為300 000元,收到B公司交來面值為351 000元的銀行承兌匯票一張,銷售成本為200
000元;
(3)報(bào)廢舊設(shè)備一臺(tái),原值為65 000元,已提折舊為60 000元,發(fā)生清理費(fèi)用為1 000元,取得殘料變價(jià)收入為2
000元,有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算完畢;
(4)B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中,有100 000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格,要求在價(jià)格上給予40
000元的折讓,經(jīng)查明,符合原合同約定,同意B公司的要求,并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票,款項(xiàng)已經(jīng)支付;
(5)2009年8月1日為客戶研制一項(xiàng)產(chǎn)品,工期為6個(gè)月,合同收入330 000元,到2009年12月31日已發(fā)生成本220
000元(假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付),已預(yù)收賬款200 000元,預(yù)計(jì)開發(fā)完成此項(xiàng)產(chǎn)品總成本為250
000元。年未經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量,產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%;
(6)用銀行存款支付本月管理費(fèi)用18 430元;
(7)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),成本為100 000元,無公允價(jià)值變動(dòng),售價(jià)為101 000元,收到款項(xiàng)存入銀行。
(8)12月31日,購入C公司有表決權(quán)的股票100萬股。占C公司股份的25%,從而對(duì)C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元,其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外,順達(dá)股份有限公司在購買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10
000元,款項(xiàng)均由銀行存款支付(假定C公司2009年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 200萬元)。
(9)假定順達(dá)股份有限公司12月份的應(yīng)納稅所得額為300 000元,所得稅稅率為25%。
要求:
(1)編制上述(1)~(9)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算2009年12月份順達(dá)公司利潤(rùn)表中以下項(xiàng)目的金額(要求列出計(jì)算過程);
、贍I(yíng)業(yè)利潤(rùn);
、诶麧(rùn)總額;
、蹆衾麧(rùn)。
標(biāo)準(zhǔn)答案: (1)會(huì)計(jì)分錄
、俳瑁涸牧稀 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000
貸:銀行存款 117 000
、诮瑁簯(yīng)收票據(jù) 351 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000
貸:庫存商品 200 000
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