57、
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2008年1月，甲公司自行建造一棟辦公樓。建造期間，甲公司為建造辦公樓購(gòu)入了一批物資，價(jià)款為2
000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。
(2)2008年2月1日，將這批物資全部用于辦公樓建造;當(dāng)月甲公司為建造工程還領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本250萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元;另外發(fā)生在建工程人員薪酬149萬(wàn)元。
(3)2008年12月，該辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，同時(shí)將該辦公樓出租給乙公司。租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，租賃期為20年，年租金為120萬(wàn)元，租金于每年年末收取。
(4)該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為90萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(5)2010年12月，該辦公樓的可收回金額為2 500萬(wàn)元。
(6)2010年12月31日，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以2 600萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：
根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)～(6)，編制A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的單位用萬(wàn)元表示)
標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)購(gòu)入工程物資：
借：工程物資 2 340
貸：銀行存款 2 340
(2)建造辦公樓領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 2 340
貸：工程物資 2 340
工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品以及發(fā)生的人工費(fèi)：
借：在建工程 450
貸：庫(kù)存商品 250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51(300×17%)
應(yīng)付職工薪酬 149
(3)辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，用于對(duì)外出租：
借：投資性房地產(chǎn) 2 790
貸：在建工程 2 790
2009、2010年年末收取租金時(shí)：
借：銀行存款 120
貸：其他業(yè)務(wù)收入 120
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 (120×5%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6
(4)2009年、2010年計(jì)提折舊的金額=(2 790-90)÷30=90(萬(wàn)元)，每年末計(jì)提折舊的分錄是：
借：其他業(yè)務(wù)成本 90
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 90
(5)2010年年末該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2790-90×2=2610(萬(wàn)元)，而此時(shí)其可收回金額為2500萬(wàn)元，那么應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備2610-2500=110(萬(wàn)元)：
借：資產(chǎn)減值損失 110
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 110
(6)轉(zhuǎn)讓該投資性房地產(chǎn)：
借：銀行存款 2 600
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 600
借：其他業(yè)務(wù)成本 2 500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 180
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 110
貸：投資性房地產(chǎn) 2 790
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 130(2600×5%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 130
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