(3)下列有關(guān)甲公司該項住宅建設(shè)工程納稅的說法，符合法律規(guī)定的是( )。

　　A.甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額30.5萬元

　　B.甲公司承建住宅工程應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額21.25萬元

　　C.甲公司承建住宅工程應(yīng)納教育費附加9.11萬元

　　D.甲公司納稅義務(wù)的發(fā)生時間為12月15日

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)。城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%，甲公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅==303.5×7%==21.25(萬元)。教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%，甲公司應(yīng)納教育費附加==303.5×3%==9.11(萬元)。營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。城建稅教育費附加與“三稅”納稅義務(wù)發(fā)生時間基本相同。

　　【考點提示】營業(yè)稅的計算、城建稅和教育費附加的征收

　　58. 甲市的某企業(yè)2009年的房產(chǎn)情況如下：

　　(1)年初在本市共有房產(chǎn)80間，房產(chǎn)的原值為3200萬元。6月20日將10間房屋出租(原值400萬元)，租期1年，取得年租金收入3萬元(有合同)，采用按月支付租金的辦法。

　　(2)8月10日將20間房屋對外投資聯(lián)營，其中10間原值為400萬元的房屋采取參與利潤分紅共擔(dān)風(fēng)險的方式;另外10間原值為400萬元的房屋采取收取固定收入的方式，到年底收入為8萬元。

　　(3)10月31日將在乙市購置的15間房屋出售，取得收入1000萬元(購置價格為600萬元)。

　　(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅的減除率為20%)

　　(本題第1、2小題，每題2分，第3小題1分，共5分)

　　要求：根據(jù)上述資料，在以下題目中選擇符合題意的選項

　　(1)下列該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅表述正確的是( )。

　　A.該企業(yè)6月20日出租10間房屋2009年應(yīng)納營業(yè)稅為875元

　　B.該企業(yè)8月10日以10間房屋對外投資聯(lián)營收取固定收入的營業(yè)稅4000元

　　C.該企業(yè)出售購置的房屋應(yīng)納營業(yè)稅20萬元

　　D.該企業(yè)8月10日將10間房屋采取參與利潤分紅共擔(dān)風(fēng)險的方式對外投資免征營業(yè)稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，出租房屋按實際出租的月份計算營業(yè)稅;對外投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險的不征營業(yè)稅，收取固定收入的按5%的稅率征收營業(yè)稅;出售購置的房屋應(yīng)按余額計算營業(yè)稅。

　　房屋出租應(yīng)納營業(yè)稅=30000÷12×7×5%=875(元)

　　對外投資聯(lián)營收取固定收入的營業(yè)稅=80000×5%=4000(元)

　　出售購置的房屋應(yīng)納營業(yè)稅=(1000-600)×5%=20(萬元)

　　(2)該企業(yè)房屋出租、投資應(yīng)納房產(chǎn)稅的下列表述正確的是( )。

　　A.該企業(yè)6月20日出租10間房屋，該房屋出租前應(yīng)納房產(chǎn)稅19200元

　　B.該企業(yè)6月20日出租10間房屋，該房屋出租后應(yīng)納房產(chǎn)稅1800元

　　C.該企業(yè)8月10日以10間房屋對外投資聯(lián)營收取固定收入的，投資前應(yīng)納房產(chǎn)稅25600元

　　D.該企業(yè)8月10日將10間房屋對外投資聯(lián)營收取固定收入的，投資后應(yīng)納房產(chǎn)稅3200元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，以房屋對外投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險的按余值征收房產(chǎn)稅(與營業(yè)稅不同)，收取固定收入的按租金計算房產(chǎn)稅。納稅人出租房屋自出租的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　A選項該房屋出租前應(yīng)納房產(chǎn)稅==4000000×(1-20%)×1.2%÷12×6==19200(元)

　　B選項房屋出租后應(yīng)納房產(chǎn)稅==30000×12%÷12×6=1800(元)

　　C選項對外投資聯(lián)營收取固定收入前的房產(chǎn)稅

　　==4000000×(1-20%)×1.2%÷12×8==25600(元)

　　D選項對外投資聯(lián)營收取固定收入后的房產(chǎn)稅==80000×12%÷12×4==3200(元)

　　(3)下列該企業(yè)稅款征收管理的表述中錯誤的是( )

　　A.該企業(yè)出售15間房屋應(yīng)在乙市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.該企業(yè)出租房屋應(yīng)在甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.該企業(yè)房產(chǎn)稅實行按月計算、年終匯繳的征收方法

　　D.該企業(yè)房產(chǎn)在2010年2月因政府征地拆遷，則房產(chǎn)稅應(yīng)截止到2010年2月

　　【答案】C

　　【解析】納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。AB選項正確。房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。C選項錯誤。自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。D選項正確。

　　【考點提示】營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、稅款的征收管理

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