四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。)

　　56. 2009年1月，張某個人將自己已居住10年的唯一的家庭居住用房銷售，產(chǎn)權轉移書據(jù)上注明的轉讓所得80萬元;并于當年3月購買了一套二居室住房一套，購進價格120萬元。居住1年后轉讓給別人，產(chǎn)權轉移書據(jù)上注明的轉讓所得100萬元(已扣除購買價款)。

　　2009年7月，張某又購入三居室住房三套(每套購入價均為300萬元)，二套自己居住;一套于2009年10月1日——12月31日出租給王某居住，出租合同上注明的租金每月1500元。

　　以上住宅均為普通住宅。(本題每小題1分，共5分)

　　要求：根據(jù)上述資料和有關法律規(guī)定，在下列題目中選出符合題意的選項

　　(1)下列關于張某2009年1月、3月房屋買賣表述正確的是( )。

　　A.張某銷售居住10年的房屋不征收營業(yè)稅

　　B.張某出售居住1年的房屋不征收營業(yè)稅

　　C.張某銷售居住10年的房屋征收營業(yè)稅，應納稅額4萬

　　D.張某出售居住1年的房屋征收營業(yè)稅，應納稅額5萬

　　【答案】AD

　　【解析】營業(yè)稅法規(guī)定：自2009年1月1日至12月31日，個人購買超過2年的普通住宅對外銷售的，免征營業(yè)稅。A選項正確。個人將購買超過2年 (含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。所以張某轉讓居住1年的住房應該繳納營業(yè)稅，D選項正確。

　　應納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)

　　(2)張某購買兩居室和三居室應納的契稅為( )萬元。

　　A.12.6

　　B.17

　　C.27

　　D.30.6

　　【答案】D

　　【解析】張某購買2居室和3居室應納契稅。

　　應納契稅==120×3%+300×3×3%=3.6+27==30.6(萬元)

　　(3)下列關于張某上述房屋買賣、出租的行為中，應納印花稅的表述錯誤的是( )。

　　A.張某的房屋買賣行為、出租行為均應當繳納印花稅

　　B.張某購買2居室和3居室的房屋，屬于權屬承受人應當繳納印花稅

　　C.張某各項應稅行為應納的印花稅總額為6504.5元

　　D.張某各項納稅行為應納的印花稅總額為5100元

　　【答案】BD

　　【解析】根據(jù)印花稅法的規(guī)定，如果一份合同或應稅憑證，由兩方或兩方以上當事人簽訂的，簽訂合同或應稅憑證的各方當事人都是納稅人，應各就其所持合同或應稅憑證的計稅金額履行納稅義務。所以張某的房屋買賣和出租行為均屬于印花稅的征稅范圍。A選項正確，B選項錯誤。

　　應納印花稅==800000×0.5‰+1200000×0.5‰+1000000×0.5‰+3000000×3×0.5‰+1500×3×1‰==400+600+500+4500+4.5==6504.5(元)C選項正確，D選項錯誤。

　　(4)張某購買的3套三居室住房2009年應納房產(chǎn)稅是( )元。

　　A.540

　　B.180

　　C.60

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，個人自住房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅，但出租住房取得的租金應按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，所以張某應納房產(chǎn)稅==1500×4%×3=60×3==180(元)

　　(5)下列張某應納個人所得稅表述正確的是( )。

　　A.張某銷售居住10年的唯一的家庭居住用房免征個人所得稅

　　B.張某轉讓居住1年的二居室住房取得的所得，應依法繳納個人所得稅

　　C.張某出租三居室住房取得的租金收入以1年為1次繳納個人所得稅

　　D.張某出租三居室住房取得的租金收入以1個月為1次繳納個人所得稅

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，個人出售自有住房取得的所得應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目的有關規(guī)定納稅。個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。出租房屋取得的租金收入應按財產(chǎn)租賃所得征收個人所得稅，財產(chǎn)租賃以1個月為1次繳納個人所得稅

　　【考點提示】營業(yè)稅的計算，契稅的計算，印花稅的計算，房產(chǎn)稅的計算，個人所得稅的征收。

　　57.某市區(qū)的甲建筑工程公司2009年1月承建一項住宅工程，1月20日簽訂建設工程合同。全部工程于2009年12月15日竣工并通過驗收，當天取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費64萬元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業(yè)稅273萬元。

　　(本第題1小題，每題1分;第2、3小題，每題2分，共5分)

　　要求：要求：根據(jù)上述資料和有關法律規(guī)定，在以下題目中選擇符合題意的選項

　　(1)甲公司該住宅建設工程的營業(yè)額( )萬元。

　　A.7860

　　B.7870

　　C.6070

　　D.6060

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用(價外費用的項目：手續(xù)費、補貼、基金、獎勵費等)。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　營業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬元)

　　(2)甲公司該項住宅工程應納營業(yè)稅額為( )萬元。

　　A.393

　　B.393.5

　　C.303

　　D.303.5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

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