四、簡答題(本小題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　【資料1】

　　為支付購貨款，甲公司向乙公司簽發(fā)銀行承兌匯票一張，票面金額為5萬元，A銀行承兌了該匯票，該匯票出票日期、承兌日期均為2014年5月1日，出票后1個月付款。乙公司取得匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。丙公司獲得匯票后，發(fā)現(xiàn)甲公司票據(jù)金額填寫不規(guī)范，乘機將票據(jù)金額變造為15萬元，并將匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司。

　　2014年6月5日，丁公司向A銀行提示付款，A銀行拒絕付款，理由是：(1)丁公司逾期提示付款;(2)匯票金額已經(jīng)被變造。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)丁公司是否逾期提示付款?簡要說明理由。

　　(2)該匯票上的債務(wù)人應(yīng)當(dāng)如何向丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任? 簡要說明理由。

　　【參考答案】

　　(1)丁公司并未逾期提示付款。根據(jù)規(guī)定，出票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。在本題中，該匯票為出票后1個月付款的匯票，到期日為2014年6月1日，丁公司在2014年6月11日前提示付款即可。(P232)

　　(2)甲公司、乙公司和A銀行只需向丁公司承擔(dān)5萬元的票據(jù)責(zé)任，丙公司應(yīng)當(dāng)向丁公司承擔(dān)15萬元的票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，如果當(dāng)事人簽章在變造之前，應(yīng)按原記載的內(nèi)容負責(zé);如果當(dāng)事人的簽章在變造之后，則應(yīng)按變造后的記載內(nèi)容負責(zé);如果無法辨別是在票據(jù)被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章。在本題中，甲公司、乙公司和A銀行在票據(jù)被變造之前簽章，應(yīng)當(dāng)按變造前的金額5萬元承擔(dān)責(zé)任;丙公司是變造人，應(yīng)當(dāng)按變造后的金額15萬元承擔(dān)責(zé)任。(P222)

　　【資料2】

　　甲公司與乙公司簽訂《融資租賃合同》，合同約定：(1)乙公司根據(jù)甲公司指定的規(guī)格型號向丙公司購入規(guī)格型號相同的生產(chǎn)線4條，并租賃給甲公司使用;(2)租賃共分20期，每月為1期，自設(shè)備交付給甲公司時起算，每期租金10萬元應(yīng)于每月5日支付;(3)租賃期滿且甲公司付清所有各期租金后，生產(chǎn)線的所有權(quán)歸甲公司。

　　融資租賃合同簽訂后，乙公司與丙公司簽訂了《買賣合同》;丙公司按照約定于2014年6月1日向甲公司交付了4條生產(chǎn)線;甲公司收貨后發(fā)現(xiàn)2號生產(chǎn)線存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，遂拒絕向乙公司支付租金，經(jīng)乙公司多次催告仍不支付。

　　2014年10月1日，乙公司分別發(fā)出通知：(1)以長期拖欠租金為由要求與甲公司解除《融資租賃合同》;(2)以2號生產(chǎn)線存在嚴(yán)重質(zhì)量問題為由要求與丙公司解除《買賣合同》，退還全部4條生產(chǎn)線。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)《融資租賃合同》能否約定“租賃期滿，生產(chǎn)線所有權(quán)歸甲公司”?簡要說明理由。

　　(2)甲公司能否以其中1條生產(chǎn)線存在嚴(yán)重質(zhì)量問題為由拒絕向乙公司支付租金?簡要說明理由。

　　(3)乙公司是否有權(quán)通知甲公司解除《融資租賃合同》?簡要說明理由。

　　(4)乙公司是否有權(quán)要求退還全部4條生產(chǎn)線?簡要說明理由。

　　【參考答案】

　　(1)《融資租賃合同》可以約定“租賃期滿，生產(chǎn)線所有權(quán)歸甲公司”。根據(jù)規(guī)定，出租人和承租人可以約定租賃期間屆滿租賃物的歸屬;對租賃物的歸屬沒有約定或約定不明確的，可以協(xié)議補充，不能達成補充協(xié)議的，按照合同的有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定;仍不能確定的，租賃物的所有權(quán)歸出租人。(P302)

　　(2)甲公司無權(quán)以其中1條生產(chǎn)線存在嚴(yán)重質(zhì)量問題為由拒絕向乙公司支付租金。根據(jù)規(guī)定，融資租賃的租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外，(P302)

　　(3)乙公司有權(quán)通知甲公司解除《融資租賃合同》。根據(jù)規(guī)定，融資租賃的承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金，也可以解除合同，收回租賃物。(P302)

　　(4)乙公司無權(quán)要求退還全部4條生產(chǎn)線。根據(jù)規(guī)定，買賣合同的標(biāo)的物為數(shù)物，其中一物不符合約定的，買受人可以就該物解除，但該物與他物分離使標(biāo)的物的價值顯受損害的，當(dāng)事人可以就數(shù)物解除合同。在本題中，4條生產(chǎn)線規(guī)格型號相同，分別獨立，2號生產(chǎn)線存在嚴(yán)重質(zhì)量問題并不影響其他生產(chǎn)線的使用，如果丙公司未能在合理期限內(nèi)解決2號生產(chǎn)線的質(zhì)量問題或者更換新的生產(chǎn)線，乙公司有權(quán)退還2號生產(chǎn)線，但無權(quán)要求退還全部4條生產(chǎn)線。(P291)

　　【資料3】

　　甲技術(shù)研發(fā)公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2014年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)向我國乙公司轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術(shù)取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，同時提供與該專利技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢，取得收入15萬元;當(dāng)月為該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓購進相關(guān)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3.4萬元。

　　(2)為我國丙公司提供工程設(shè)計服務(wù)取得含稅設(shè)計費收入106萬元;當(dāng)月為提供該項設(shè)計服務(wù)從某小規(guī)模納稅人處購進材料一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為5萬元。

　　(3)購進一批建筑材料用于裝修職工食堂，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額1.6萬元。

　　(4)將其一直使用的2005年購進的一臺設(shè)備對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅銷售額為13萬元。

　　已知：取得的相關(guān)票據(jù)符合規(guī)定，且本月已認(rèn)證并允許抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算甲公司對外轉(zhuǎn)讓其2005年購進的設(shè)備應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額;

　　(2)計算甲公司2014年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【參考答案】

　　(1)甲公司對外轉(zhuǎn)讓其2005年購進的設(shè)備應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=13÷(1+4%)×4%÷2=0.25(萬元);

　　(2)甲公司2014年5月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=106÷(1+6%)×6%-5+0.25=1.25(萬元)。

　　【業(yè)務(wù)1解析】(1)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;(2)用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進項稅額。(P365)

　　【業(yè)務(wù)2解析】(1)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，適用稅率為6%(P360);(2)增值稅小規(guī)模納稅人需開具增值稅專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請代開，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以憑票依法抵扣進項稅額(P350)。

　　【業(yè)務(wù)3解析】購進貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費，不得抵扣進項稅額。(P336)

　　【業(yè)務(wù)4解析】2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。(P331)

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關(guān)

2018精選模擬試題

2018考試通關(guān)技巧

下載歷年考試真題

了解2018報考指南

會計職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2018年中級會計職稱考試沖刺階段模擬題匯總

　　2018年中級會計職稱模擬卷總是答不完怎么辦

　　模擬測試答多少分才能通過中級會計職稱考試

　　2018年中級會計職稱考試各科目思維導(dǎo)圖匯總

　　2018年中級會計職稱考試各科目高頻考點匯總

　　2018年全國中級會計職稱無紙化考試考生須知

　　2018年中級會計職稱考試沖刺階段心得技巧匯總

　　2009-2017中級會計職稱真題及答案|解析|估分|下載