四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　56[簡答題]

　　甲股份有限公司(下稱甲公司)于2014年3月上市，董事會成員為7人。

　　2015年甲公司召開的3次董事會分別討論事項(xiàng)如下：

　　(1)討論通過了為其子公司一次性提供融資擔(dān)保4000萬元的決議，甲公司總資產(chǎn)1億元;

　　(2)擬提請股東大會聘任乙公司的總經(jīng)理劉某擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，乙公司為甲公司最大的股東;

　　(3)討論向丙公司投資的方案。參加會議的6名董事會成員中，有4人同時(shí)為丙公司董事，經(jīng)參會董事一致同意，通過了向丙公司投資的方案。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)甲公司董事會是否有權(quán)作出融資擔(dān)保決議?簡要說明理由。

　　(2)甲公司能否聘任劉某擔(dān)任本公司獨(dú)立董事?簡要說明理由。

　　(3)甲公司董事會通過向丙公司投資的方案是否合法?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)董事會無權(quán)作出融資擔(dān)保決議。根據(jù)規(guī)定，上市公司在一年內(nèi)擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。題目中擔(dān)保金額4000萬元，超過總資產(chǎn)1億元的30%，應(yīng)當(dāng)是股東大會特別決議。 (2)不能聘任劉某擔(dān)任本公司獨(dú)立董事。根據(jù)規(guī)定，在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬不得擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事。題目中乙公司是甲上市公司最大股東，而劉某在乙公司任職，屬于“在上市公司前五名股東單位任職的人員”，不得擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事。

　　(3)董事會通過向丙公司投資的方案不合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事與董事會會議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會會議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。出席董事會的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足三人的，應(yīng)將該事項(xiàng)提交上市公司股東大會審議。本題中出席會議的6個(gè)董事中有4個(gè)是關(guān)聯(lián)董事，無關(guān)聯(lián)董事不足3人，應(yīng)當(dāng)提交股東大會審議。

　　57[簡答題]

　　某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2017年4月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額177.6萬元;運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額53.28萬元。

　　(2)運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

　　(3)提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。

　　(4)修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額31.59萬元。

　　(5)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬元。

　　(6)進(jìn)口檢測設(shè)備一臺，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元。

　　(7)購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額10.88萬元;另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.44萬元。

　　(8)購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，其中90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班;購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.34萬元，其中70%贈送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。

　　已知：進(jìn)口的檢測設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為20%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(9)計(jì)算該公司4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　參考解析：(1)銷項(xiàng)稅額=177.6÷(1+11%)×11%=17.60(萬元) 【解析】(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境，適用零稅率，銷項(xiàng)稅額為零，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)如果是用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，銷項(xiàng)稅額為零，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)銷項(xiàng)稅額=260×11%+18×6%=29.68(萬元)

　　(3)銷項(xiàng)稅額=(70+6)×6%=4.56(萬元)

　　(4)銷項(xiàng)稅額=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(萬元)

　　【解析】加工、修理修配勞務(wù)適用的增值稅稅率為17%。

　　(5)應(yīng)繳納增值稅=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)

　　(6)應(yīng)繳納增值稅=(50+50×20%)×17%=10.20(萬元)

　　【解析】對于不需要繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物，進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率。

　　(7)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88+0.44=11.32(萬元)

　　(8)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7×90%+0.34×70%=1.77(萬元)

　　【解析】(1)該公司為自己的員工提供班車服務(wù)，不屬于營業(yè)活動，不征收增值稅，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(購進(jìn)汽油進(jìn)項(xiàng)稅額的10%)不得抵扣;(2)該公司將外購的70%的礦泉水無償贈送給旅客，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算其銷項(xiàng)稅額，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也準(zhǔn)予抵扣;(3)該公司將外購的30%的礦泉水用于集體福利，不視同銷售貨物，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

　　(9)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(17.6+29.68+4.56+4.59+0.34×70%)-(10.20+11.32+1.77)+0.48=33.86(萬元)

　　【解析】進(jìn)口檢測設(shè)備的增值稅10.20萬元應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納，但可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　58[簡答題]

　　2014年10月20日，甲向乙購買一批原材料，價(jià)款為30萬元。因乙欠丙30萬元，故甲與乙約定由乙簽發(fā)一張甲為付款人、丙為收款人的商業(yè)匯票，乙于當(dāng)日依約簽發(fā)匯票并交付給丙，該匯票上未記載付款日期。

　　2014年11月15日，丙向甲提示付款時(shí)，甲以乙交貨不符合合同約定且匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由是否成立?簡要說明理由。

　　(2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由是否成立?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。題目中，持票人丙與甲之間并沒有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系，所以甲不能以乙交貨不符合約定為由拒絕付款。 (2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由不成立。匯票上未記載付款日期的，為見票即付。所以甲不能以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。

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