五、綜合題(本類題共1題，共12分)

　　59 [簡答題]

　　某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè))2015年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售收入4500萬元，與收入配比的銷售成本為1900萬元;實際繳納的增值稅700萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元。

　　(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元，與其對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本為100萬元。

　　(3)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。

　　(4)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。

　　(5)財務(wù)費用80萬元，其中包括向非金融機構(gòu)(非關(guān)聯(lián)方)借款1年的利息支出50萬元，年利息率為10%(銀行同期同類貸款年利率為6%)。

　　(6)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過市民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。

　　(7)投資收益18萬元，其中包括從直接投資的境內(nèi)非上市的居民企業(yè)分回的稅后利潤17萬元(該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)和國債利息收入1萬元。

　　已知：該企業(yè)2015年度會計利潤628萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　(3)計算該企業(yè)2015年度應(yīng)(退)補的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(4500+300)×15%=720(萬元)

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100(萬元)

　�、跇I(yè)務(wù)招待費扣除限額1=(4500+300)× 5%o=24(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=50×60%=30(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額為24萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-24=26(萬元)

　�、坌庐a(chǎn)品研究開發(fā)費用在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元)

　　④向非金融機構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)

　�、菹蚬┴浬讨Ц兜倪`約金5萬元可以在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。

　　⑥工商局罰款1萬元屬于行政性罰款，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

　�、吖嫘跃栀浛鄢揞~=628×12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，未超過扣除限額，無需進行納稅調(diào)整。

　�、嗑用衿髽I(yè)直接投資于其他非上市的居民企業(yè)取得的投資收益17萬元屬于免稅收入，國債利息收入1萬元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。

　　⑨該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+20+1-18=737(萬元)

　　(2)該企業(yè)2015年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=737×25%=184.25(萬元)

　　(3)該企業(yè)2015年度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額=184.25-157=27.25(萬元)。

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