四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

　　56[簡答題]

　　甲、乙、丙擬設A有限合伙企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))。企業(yè)協(xié)議約定：甲為普通合伙人，以實物作價出資3萬元;乙、丙為有限合伙人，各以5萬元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內繳納出資;甲執(zhí)行A企業(yè)事務，并由A企業(yè)每月支付報酬3000元;A企業(yè)定期接受審計，由甲和乙共同選定承辦審計業(yè)務的會計師事務所;A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬元出資前全部分配給甲和乙。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3000元的報酬?簡要說明理由。

　　(2)合伙協(xié)議有關乙參與選擇承辦審計的會計師事務所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務?簡要說明理由。

　　(3)合伙協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報酬。根據規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務，執(zhí)行事務合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務的報酬及報酬提取方式。 (2)不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務。根據規(guī)定，有限合伙人參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，不視為執(zhí)行合伙事務。

　　(3)合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙。根據規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人;但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　　57[簡答題]

　　甲公司購買乙公司價值30萬元的辦公用品，向乙公司出具了一張A銀行為付款人、票面金額為30萬元的定日付款匯票。乙公司收到匯票后，向A銀行提示承兌，A銀行予以承兌。后乙公司為償付所欠丙公司30萬元貨款，將該匯票背書轉讓給丙公司，并在背書時記載“禁止轉讓”字樣。丙公司購買原材料時，又將該匯票背書轉讓給丁公司。丁公司于該匯票付款期限屆滿時，向A銀行提示付款，A銀行以甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款，并作成拒絕付款證明交給丁公司。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)A銀行拒絕付款的理由是否成立?簡要說明理由。

　　(2)丁公司可以向哪些人行使追索權?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據規(guī)定，承兌人(A銀行)不得以其與出票人(甲公司)之間的資金關系來對抗持票人(丁公司)，拒絕支付匯票金額。 (2)丁公司可以向甲公司(出票人)、A銀行(承兌人)、丙公司(背書人)行使追索權。根據規(guī)定，被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人;但是，背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人(乙公司)對其后手的被背書人(丁公司)不承擔保證責任，因此丁公司不得對乙公司行使追索權。

　　58[簡答題]

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產和銷售業(yè)務，2017年4月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元，另收取合同違約金58500元。

　　(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款117000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應收取含稅價款46800元。

　　(4)贈送給兒童福利院自產瓶裝乳制品，該批乳制品生產成本2340元，同類乳制品含稅價款3510元。

　　已知：銷售的貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證并在當月抵扣。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題(涉及計算的，列出算式，計算結果保留到小數(shù)點后兩位，單位：元)：

　　(1)甲食品廠當月準予抵扣的進項稅額為多少元?

　　(2)甲食品廠當月銷項稅額為多少元?

　　(3)甲食品廠當月應繳納增值稅多少元?

　　參考解析：(1)當月準予抵扣的進項稅額=26000+8500+1200=35700(元) (2)當月銷項稅額=(702000+58500)÷(1+17%)×17%+46800÷(1+17%)×17+3510÷(1+17%)×17%=117810(元)

　　(3)當月應繳納增值稅=117810-35700=82110(元)

　　【解析】(1)用于集體福利的購進貨物，不得抵扣進項稅額;(2)另收取的合同違約金，屬于價外費用(含稅收入);(3)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天;(4)贈送給兒童福利院的乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定其銷售額，無需計算其組成計稅價格。

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