四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

　　56[簡答題]

　　2005年3月，甲公司與乙公司簽訂的租賃合同約定：甲公司將其面積為500平方米的辦公用房出租給乙公司，租期25年，租金每月1萬元，以每年官方公布的通貨膨脹率為標準逐年調整，乙公司應一次性支付兩年的租金。合同簽訂后，乙公司依約支付租金，甲公司依約交付了該房屋。2010年6月，乙公司為改善條件，未經(jīng)甲公司同意，在該房屋內(nèi)改建一間休息室，并安裝了整體櫥柜等設施。甲公司得知后要求乙公司拆除該休息室及設施，乙公司拒絕。其后該地區(qū)房屋價格飆升，租金大漲，甲公司要求提高租金，乙公司拒絕。甲公司遂欲出售該房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不購買。甲公司于2012年9月將該房屋出售給丙公司，并辦理了所有權變更登記手續(xù)。

　　要求：

　　根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

　　(1)租賃合同約定的25年租期效力如何?簡要說明理由。

　　(2)甲公司是否有權要求乙公司拆除休息室及設施?簡要說明理由。

　　(3)甲公司將房屋出售給丙公司后，租賃合同是否繼續(xù)有效?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)20年之內(nèi)的部分有效，超過的5年無效。根據(jù)規(guī)定，租賃合同的期限超過20年的，超過部分無效。 (2)甲公司有權要求乙公司拆除休息室及設施。根據(jù)規(guī)定，承租人經(jīng)出租人同意，可以對租賃物進行改善或者增設他物;如未經(jīng)出租人同意，出租人可以要求承租人恢復原狀或者賠償損失。

　　(3)租賃合同繼續(xù)有效。根據(jù)規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權變動的，不影響租賃合同的效力。

　　57[簡答題]

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截至月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，同類產(chǎn)品的銷售價格。

　　(3)擴建單位幼兒園領用庫存甲材料200公斤，每公斤成本為50元，同時領用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　　(4)當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元。

　　(5)當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共計70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進項稅額;購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%;稅務局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%;本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證通過并抵扣;上述題干中給出的成本均不含增值稅。

　　要求：

　　(1)計算當月銷項稅額;

　　(2)計算當月準予抵扣的進項稅額;

　　(3)計算當月應繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：(1)當月銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元) (2)當月可抵扣的進項稅額=70000-(50×200+20×800)×17%=65580(元)

　　(3)當月應納增值稅額=97240-65580=31660(元)

　　【解析】(1)采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;(2)將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售貨物;由于B產(chǎn)品沒有市場價格，應計算組成計稅價格;(3)擴建幼兒園領用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售貨物;(4)擴建幼兒園領用甲材料以及當月因管理不善丟失庫存乙材料所對應的進項稅額，應作“進項稅額轉出”處理。

　　58[簡答題]

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、增值稅稅額10.20萬元。

　　(2)購進一批低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額8萬元。

　　(3)采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元。根據(jù)合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶。

　　(5)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　已知：相關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認證并在本月申報抵扣。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)當月可以抵扣的增值稅進項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額;

　　(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：(1)可以抵扣的進項稅額=10.20+8×(1-1/5)=16.60(萬元) (2)銷項稅額=9000 × 0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05 × 17%=31.45(萬元)

　　(3)應繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85(萬元)

　　【解析】(1)購進的固定資產(chǎn)(挖掘機)進項稅額可以抵扣;(2)當期購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對應的進項稅額不得抵扣;(3)將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人，視同銷售貨物，應根據(jù)該納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項稅額;(4)采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天(與當期實際收到多少貨款無關)。

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