四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　56[簡(jiǎn)答題]

　　甲、乙、丙、丁四人共同投資設(shè)立A普通合伙企業(yè)。合伙協(xié)議的部分內(nèi)容如下：由甲、乙執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，丙、丁不得過問企業(yè)事務(wù);利潤和損失由甲、乙、丙、丁平均分配和分擔(dān)。

　　在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)過程中，為提高管理水平，甲自行決定聘請(qǐng)王某擔(dān)任合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員。因合伙企業(yè)發(fā)展良好，乙打算讓其朋友鄭某入伙。在征得甲的同意后，乙即安排鄭某參與合伙事務(wù)。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)合伙協(xié)議中關(guān)于合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行的約定是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)甲聘請(qǐng)王某擔(dān)任經(jīng)營管理人員是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(3)鄭某是否已經(jīng)成為A合伙企業(yè)的合伙人?簡(jiǎn)要說明理由。

　　參考解析：(1)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，不執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人有權(quán)監(jiān)督執(zhí)行事務(wù)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的情況。 (2)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)全體合伙人一致同意。

　　(3)鄭某尚不是合伙人。根據(jù)規(guī)定，新合伙人入伙時(shí)，除合伙協(xié)議另有約定外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意，并依法訂立書面入伙協(xié)議。

　　57[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額17萬元;另外支付運(yùn)費(fèi)20萬元(不含稅)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額2.20萬元。

　　(2)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額13.60萬元。另外支付運(yùn)費(fèi)10萬元(不含稅)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.10萬元。運(yùn)輸途中由于保管不善，原材料丟失10%;運(yùn)輸途中遭遇泥石流，原材料毀損20%。

　　(3)接受乙公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.30萬元。

　　(4)從丙銀行貸款1000萬元，支付利息60萬元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)和餐飲服務(wù)，合計(jì)支出0.40萬元。

　　(6)公司職工食堂領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本10萬元，該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(7)采用分期收款方式銷售自產(chǎn)煙絲一批，書面合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)1000萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款500萬元;另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元和包裝物押金2.34萬元(合同約定3個(gè)月后收回包裝物并退還押金)。

　　假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定的在本月認(rèn)證抵扣。

　　甲公司財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(萬元)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×17%=85(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=85-34.20=50.80(萬元)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)指出甲公司財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問題?并分別簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

　　參考解析：(1)甲公司財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在下列問題： ①運(yùn)輸途中因保管不善丟失的10%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　②職工食堂領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于集體福利的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣;已經(jīng)抵扣的，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　�、鄄扇》制谑湛罘绞戒N售貨物不應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　④銷售煙絲時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，銷售產(chǎn)品時(shí)同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額

　�、佼�(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%=102.51(萬元)

　　②當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17+2.20+(13.60+1.10)×(1-10%)+0.30-10×17%=31.03(萬元)

　�、郛�(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=102.51-31.03=71.48(萬元)

　　【解析】(1)因“管理不善”造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;因“不可抗力”造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)增值稅一般納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(3)銷售煙絲收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限(未逾期)，單獨(dú)核算的，不并人銷售額計(jì)征增值稅。

　　58[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2017年4月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

　　(2)購進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

　　(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價(jià)款702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。

　　(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價(jià)格。

　　(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬元/箱。

　　已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題(涉及計(jì)算的，列出算式，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬元)：

　　(1)甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元?

　　(2)甲公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為多少萬元?

　　(3)甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅多少萬元?

　　參考解析：(1)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85+1.32=86.32(萬元) (2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(702+23.4)÷(1+17%)×17%+10×4.68×(1+10%)×17%+(1.5×450+50×1.6)×17%=242.50(萬元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=242.50-86.32=156.18(萬元)

　　【解析】(1)用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)逾期包裝物押金應(yīng)視為含稅收入。

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