單項選擇題

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進口汽車配件應繳納的增值稅額為( )萬元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的稅率。

　　【答案解析】 進口汽車配件應繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬元)。

　　多項選擇題

　　根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于非增值稅應稅項目的自產貨物

　　B.因管理不善丟失的購進貨物

　　C.銷售免稅貨物所支付的運輸費用

　　D.購進財務部門辦公使用的電腦

　　【正確答案】 BC

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的應納稅額。

　　【答案解析】 因管理不善丟失的購進貨物和銷售免稅貨物所支付的運輸費用不得抵扣進項稅額。

　　單項選擇題

　　某副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農業(yè)生產者處購進農產品一批，開具給農業(yè)生產者的農產品收購發(fā)票上注明買價20000元，將該批農產品運回企業(yè)支付給運輸公司(非營改增企業(yè))運費800元，并取得運輸發(fā)票，則該企業(yè)此項業(yè)務可計算抵扣的增值稅進項稅額為( )元。

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的應納稅額。

　　【答案解析】 農業(yè)生產者銷售自產的農產品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農產品收購發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅。運輸費用可以按照運輸發(fā)票上注明的運費金額和7%扣除率計算抵扣進項稅，此項業(yè)務可計算抵扣的進項稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　單項選擇題

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點是一般納稅人應納稅額的計算。

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。

　　綜合題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　(1)采取直接收款方式銷售A產品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為6000元。該產品尚未投放市場，無同類產品的銷售價格。

　　(3)裝飾本企業(yè)辦公樓領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領用自產的A產品5臺。

　　(5)當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產損溢處理。

　　(6)當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

　　其他相關資料：甲材料、乙材料均系外購取得;上月進項稅額已全部抵扣完畢;購銷貨物增值稅稅率均為17%;稅務局核定的B產品成本利潤率為10%;本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。

　　要求：

　　(1)計算當月銷項稅額;

　　(2)計算當月可抵扣的進項稅額;

　　(3)計算當月應繳納的增值稅稅額。

　　【正確答案】 (1)當月銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)當月可抵扣的進項稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　(3)當月應納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　【知 識 點】 增值稅的應納稅額。

　　【答案解析】 解析1：采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。因此，當納稅人銷售A產品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應繳納增值稅。

　　解析2：將新試制的B產品分配給投資者，視同銷售，應繳納增值稅;但由于B產品沒有市場價格，因此應計算其組成計稅價格。

　　解析3：改、擴建幼兒園領用自產的A產品，視同銷售，應繳納增值稅。

　　解析4：裝飾本企業(yè)辦公樓、改擴建幼兒園領用甲材料以及當月丟失庫存乙材料所對應的進項稅額不得抵扣，因此其進項稅額應當從當月的進項稅額中扣減。

　　多項選擇題

　　根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關取得的注明進口增值稅稅額的海關進口增值稅專用繳款書

　　C.購進農產品取得的注明買價的農產品收購發(fā)票

　　D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的運輸費用結算單據

　　【正確答案】 ABCD

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的應納稅額。

　　【答案解析】 增值稅抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和運輸費用結算單據。

　　單項選擇題

　　根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　D.銷售應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 選項A：委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。

　　判斷題

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　判斷題

　　油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發(fā)生地按5%的預征率計算繳納增值稅。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%的預征率計算繳納增值稅。

　　多項選擇題

　　根據增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.不動產在建工程使用的外購物資

　　B.生產應稅產品購入的原材料

　　C.因管理不善變質的庫存購進商品

　　D.因管理不善被盜的產成品所耗用的購進原材料

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 (1)選項A：將外購的貨物用于非增值稅應稅項目(如不動產在建工程)，不得抵扣進項稅;(2)選項CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉爛變質的購進貨物，其對應的進項稅額不得抵扣。

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