單項(xiàng)選擇題

　　某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進(jìn)口汽車(chē)配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車(chē)配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車(chē)制造廠2010年12月進(jìn)口汽車(chē)配件應(yīng)繳納的增值稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的稅率。

　　【答案解析】 進(jìn)口汽車(chē)配件應(yīng)繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬(wàn)元)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的自產(chǎn)貨物

　　B.因管理不善丟失的購(gòu)進(jìn)貨物

　　C.銷(xiāo)售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.購(gòu)進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用的電腦

　　【正確答案】 BC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 因管理不善丟失的購(gòu)進(jìn)貨物和銷(xiāo)售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開(kāi)具給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)20000元，將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司(非營(yíng)改增企業(yè))運(yùn)費(fèi)800元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購(gòu)者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。運(yùn)輸費(fèi)用可以按照運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和7%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　【答案解析】 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬(wàn)元)。

　　綜合題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)采取直接收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買(mǎi)方。截止月底，購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨。

　　(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。

　　(3)裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺(tái)。

　　(5)當(dāng)月因管理不善丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料：甲材料、乙材料均系外購(gòu)取得;上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢;購(gòu)銷(xiāo)貨物增值稅稅率均為17%;稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。

　　要求：

　　(1)計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【正確答案】 (1)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 解析1：采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷(xiāo)售A產(chǎn)品50臺(tái)，盡管購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。

　　解析2：將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，因此應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格。

　　解析3：改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅。

　　解析4：裝飾本企業(yè)辦公樓、改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷(xiāo)售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

　　C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買(mǎi)價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

　　D.銷(xiāo)售貨物過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

　　【正確答案】 ABCD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 增值稅抵扣憑證，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 選項(xiàng)A：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。

　　判斷題

　　增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　判斷題

　　油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)在建工程使用的外購(gòu)物資

　　B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)入的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫(kù)存購(gòu)進(jìn)商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)原材料

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)A：將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(如不動(dòng)產(chǎn)在建工程)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;(2)選項(xiàng)CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉?fàn)�變質(zhì)的購(gòu)進(jìn)貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

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