58 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2012年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)取得銷售收入3000萬元，另發(fā)生銷售折讓500萬元，銷售成本1343萬元;

　　(2)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元，三新技術開發(fā)費用100萬元);管理費用400萬元(其中業(yè)務招待費15萬元);財務費用60萬元(其中現(xiàn)金折扣20萬元);

　　(3)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);

　　(4)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元

　　(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);

　　(5)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費22萬元、支出職工教育經(jīng)費7萬元。

　　要求：計算該企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　參考解析：

　　銷售收入=3000-500=2500(萬元)

　　廣告費調(diào)增所得額=420-2500 ×15%=420-375=45(萬元)

　　三新技術開發(fā)費用加計扣除=100×50%=50(萬元)

　　業(yè)務招待費扣除限額=2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　業(yè)務招待費調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)

　　會計利潤總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元)

　　捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

　　稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元)

　　工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整;

　　職工福利費應調(diào)增的數(shù)額=22-150x14%=1(萬元)

　　職工教育經(jīng)費應調(diào)增的數(shù)額=7-150×2.5%=3.25(萬元)

　　應納稅所得額=7+45-50+6+15.16+1+3.25=27.41(萬元)，應納稅所得額小于30萬元，符合小型微利企業(yè)的標準，應繳企業(yè)所得稅=27.41×20%=5.48(萬元)。

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