五、綜合題

　　1、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)屬于境內(nèi)居民企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2012年度經(jīng)主管稅務機關(guān)核準結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為45萬元;2013年度已預繳企業(yè)所得稅540萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。

　　(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。

　　(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。

　　(4)全年發(fā)生管理費用11000萬元(其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元)、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。

　　(5)全年發(fā)生可稅前扣除的消費稅等稅金9748萬元。

　　(6)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈600萬元)。

　　(7)向某快遞公司提供200輛三輪摩托車作為投資入股，取得股息收入13萬元。

　　(8)2013年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應繳納的各種稅款如下：

　�、僭鲋刀�=(87400+10080)×17%-5950=16571.6-5950=10621.6(萬元)

　�、谄髽I(yè)所得稅：

　　應納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+13-9748=4553(萬元)

　　企業(yè)所得稅=4553×25%-45-540=553.25(萬元)

　　(說明：該企業(yè)適用增值稅稅率17%;企業(yè)所得稅稅率25%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及相關(guān)法律制度，回答下列問題(涉及計算的，請列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，最終結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位)。

　　(1)指出該企業(yè)自行計算繳納增值稅的錯誤之處，并說明理由。

　　(2)計算該企業(yè)2013年度應補(退)的增值稅款。

　　(3)計算該企業(yè)2013年度實現(xiàn)的會計利潤總額。(提示：將自產(chǎn)的貨物用于投資入股，會計上需確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本)

　　(4)指出該企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，并說明理由。

　　(5)計算該企業(yè)2013年度應補(退)的企業(yè)所得稅。

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