五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)該企業(yè)自行計(jì)算繳納增值稅的錯(cuò)誤之處包括：

　　①銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅;(2014年教材P332)

　　②將自產(chǎn)的貨物作為投資視同銷售貨物，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅;(2014年教材P324)

　　(2)該企業(yè)2013年度應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅款=468÷(1+17%)×17%+200×0.36×17%=80.24(萬(wàn)元)

　　(3)企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額

　　①收入=87400+468÷(1+17%)+10080+200×0.36+13=97965(萬(wàn)元)

　�、诔杀�=0.28×190000+0.22×28200=59404(萬(wàn)元)

　�、圪M(fèi)用=11000+7600+2100=20700(萬(wàn)元)

　�、芏惤�=9748(萬(wàn)元)

　�、萜渌С�=3600(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=97965-59404-20700-9748-3600=4513(萬(wàn)元)

　　(4)企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤有：

　�、俸惖膬r(jià)外收入沒有還原;

　　運(yùn)輸費(fèi)不含稅收入=468÷(1+17%)=400(萬(wàn)元)

　�、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)扣除;

　　900×60%=540(萬(wàn)元)

　　[87400+468÷(1+17%)+10080+200×0.36]×5‰=489.76(萬(wàn)元)

　　調(diào)增900-489.76=410.24(萬(wàn)元)(2014年教材P388)

　�、坌录夹g(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除;

　　加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%=400(萬(wàn)元)，調(diào)減所得400萬(wàn)元。(2014年教材P412)

　�、芄婢栀�(zèng)超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整;

　　捐贈(zèng)限額=4513×12%=541.56(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)600萬(wàn)元，捐贈(zèng)調(diào)增58.44萬(wàn)元。(2014年教材P390)

　�、莘只毓上⑹敲舛愂找�，不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅所得;

　　分回股息調(diào)減13萬(wàn)元。(2014年教材P407)

　�、拗Ц镀渌髽I(yè)的管理費(fèi)不得扣除;

　　支付的管理費(fèi)用調(diào)增300萬(wàn)元。(2014年教材P392)

　　(5)該企業(yè)2013年度應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=4513+410.24-400+58.44-13+300=4868.68(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(4868.68-45)×25%=1205.92(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2013年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=1205.92-540=665.92(萬(wàn)元)

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