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2014年會計職稱《中級經(jīng)濟法》歷年考題解析(3)

來源:考試吧 2014-08-07 10:36:33 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:單項選擇題
第 2 頁:多項選擇題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:簡答題
第 6 頁:綜合題

  五、綜合題(本類題共1題,共15分。)

  32(2013年)甲企業(yè)為增值稅-般納稅人,2012年度取得銷售收入8800萬元,銷售成本為5000萬元,會計利潤為845萬元,2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下:

  (1)在管理費用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元,新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益)。

  (2)在銷售費用中,發(fā)生廣告費700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費140萬元。

  (3)發(fā)生財務(wù)費用900萬元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元,年利率為7%,金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%。

  (4)營業(yè)外支出中,列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元,支付給客戶的違約金10萬元。

  (5)已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元,并實際列支職工福利費105萬元,上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》,職工教育經(jīng)費支出20萬元。

  已知:甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

  要求:

  (1)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (2)計算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (3)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (4)計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (5)計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (6)計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (7)計算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額。

  參考解析:

  (1)業(yè)務(wù)招待費的60%=140× 60%=84(萬元)

  業(yè)務(wù)招待費按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的扣除限額=8800×5‰=44(萬元)

  因此業(yè)務(wù)招待費應(yīng)實際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-44=96(萬元)

  【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  (2)

  企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,因此可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50%=140(萬元)。

  (3)

  廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)

  企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=700+140=840(萬元),因此可以全部扣除,調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

  【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  (4)

  財務(wù)費用調(diào)增所得額=700÷7%×(7%-6%)=100(萬元)

  【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。

  (5)對外捐贈的限額=845×12%=101.4(萬元),因此實際捐贈的50萬元準(zhǔn)予全部扣除。支付給客戶的違約金10萬元為非行政性罰款,可以在稅前扣除。因此營業(yè)外支出中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

  【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (6)

  職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元),實際支出額為105萬元,應(yīng)調(diào)增所得額105—70=35(萬元)。

  工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元),實際上繳10萬元,可以全部扣除,不調(diào)整所得額。

  職工教育經(jīng)費扣除限額=500 × 2.5%=12.5(萬元),實際支出額為20萬元,應(yīng)調(diào)增所得額20-12.5=7.5(萬元)。

  【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  (7)

  甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費調(diào)增)-140(三新開發(fā)費用)+100(財務(wù)費用)+35(職工福利費調(diào)增)+7.5(教育經(jīng)費調(diào)增)=943.5(萬元)

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