四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分)

　　56北京一家運(yùn)輸企業(yè)，2010年1月成立，2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8萬元。

　　(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。

　　(3)全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費(fèi)用共計90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元;銷售費(fèi)用共計40萬元。

　　(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用10萬元。

　　要求：計算2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

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　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　可扣除的財務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)

　　(2)營業(yè)收入=700(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬元。準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25+3.5= 68.5(萬元)

　　(3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元)

　　捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實(shí)際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除。

　　可扣除的營業(yè)外支出=24.44(萬元)

　　(4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)

　　2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　57A公司為支付貨款，2009年3月1日向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。2009年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。

　　2009年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。B公司以F公司應(yīng)先向C、D、E公司追索為由拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任;C公司以自己在背書時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為由拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　要求：根據(jù)上述情況和票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)D公司背書所附條件是否具有票據(jù)上的效力?簡要說明理由。

　　(2)B公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

　　(3)C公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。 填寫我的答案插入圖片 本題共6分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析

　　系統(tǒng)解析:

　　(1)D公司背書所附條件不具有匯票上的效力。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，匯票背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。(2013年教材P229)

　　(2)B公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張不符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。(2013年教材P237)

　　(3)C公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書人在匯票背面上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，如其后手再背書轉(zhuǎn)讓，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當(dāng)事人，不負(fù)票據(jù)責(zé)任。

　　58、2011年，某市擬新成立一家城市商業(yè)銀行，提交方案報請銀監(jiān)會批準(zhǔn)，該方案部分內(nèi)容如下：

　　(1)該城市商業(yè)銀行擬籌資8000萬元人民幣作為注冊資本，成立時籌措5000萬元人民幣，待成立后3個月內(nèi)籌足剩余的3000萬元人民幣。

　　(2)該城市商業(yè)銀行準(zhǔn)備設(shè)立2個分支機(jī)構(gòu)，總行主管管理工作，主要業(yè)務(wù)由分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)，各分支機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立核算，對各自的經(jīng)營業(yè)務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任，總行撥付給2個分支機(jī)構(gòu)的營運(yùn)資金總額為6500萬元人民幣。

　　為盡快產(chǎn)生效益，發(fā)起人還計劃在銀行成立后，向該城市商業(yè)銀行股東之一的本市樂凱超市提供100萬元人民幣的信用貸款，該超市的董事長兼任該商業(yè)銀行的董事。

　　根據(jù)上述材料，請回答下列問題：

　　(1)以上設(shè)立方案哪些不符合《商業(yè)銀行法》的規(guī)定?為什么?

　　(2)發(fā)起人計劃在銀行成立后向超市提供貸款是否符合《商業(yè)銀行法》的規(guī)定?為什么? 填寫我的答案插入圖片 本題共6分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析

　　系統(tǒng)解析:

　　(1)①銀行的注冊資本與出資期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立城市商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為一億元人民幣，注冊資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本。因此方案中注冊資本為8000萬元，不符合規(guī)定。而且方案中是銀行設(shè)立后分期出資，不符合“注冊資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本”的規(guī)定。(2013年教材P148)

　�、诜种C(jī)構(gòu)對各自的經(jīng)營業(yè)務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，在總行授權(quán)范圍內(nèi)依法開展業(yè)務(wù)，其民事責(zé)任由總行承擔(dān)。(2013年教材P149)

　　總行撥付給分支機(jī)構(gòu)的營運(yùn)資金總額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，撥付各分支機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金額的總和，不得超過總行資本金總額的60%.(2013年教材P148)

　　(2)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款。此處所稱關(guān)系人是指：商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸人員及其近親屬;上述人員投資或者擔(dān)任高級管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。而該超市的董事長兼任該商業(yè)銀行的董事，屬于關(guān)系人。

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